前段时间啊，*ST新潮发布涉及诉讼的公告，公司因服务合同纠纷，将立信会计师事务所（特殊普通合伙）及两名注册会计师起诉了，因为财务报告与内控报告均是无法表示意见，最近已与立信和解并已撤诉。话说你公司都ST了，不是应该找个有经验中小所去ST而保壳吗？
ST上市公司因面临退市风险、监管高压、财务困境等特殊性，选聘会计师事务所需建立“风险导向+合规优先+保壳支撑”的三维体系，既要满足监管要求，更要借助审计力量化解财务风险、推动合规整改。以下是系统化的选聘流程与核心要点：
一、ST公司选聘的特殊性与核心目标
1. 特殊风险特征
风险类型 | 具体表现 | 选聘影响 |
退市压力风险 | 需满足营收、净利润、净资产等保壳指标，存在业绩操纵动机 | 要求事务所具备高风险审计经验，能识别盈余管理行为 |
非标意见风险 | 过往可能被出具保留意见、无法表示意见等非标报告 | 优先选择有非标意见整改经验的事务所，助力消除非标 |
内控失效风险 | 治理结构不完善、内控流程存在重大缺陷 | 强调事务所的内控审计能力，能提供整改方案 |
监管重点关注风险 | 被交易所、证监会列为重点监管对象，问询频繁 | 需事务所熟悉监管规则，具备应对监管问询的专业能力 |
2. 核心选聘目标
合规底线：获取标准无保留审计意见，避免因审计意见导致退市风险扩大
风险化解：借助事务所专业能力识别财务漏洞、内控缺陷，制定整改方案
保壳支撑：提供合规的财务优化建议，协助完成保壳指标（如营收确认、资产减值处理）
监管沟通：协助应对监管问询，提升信息披露质量，降低监管处罚风险
二、选聘前的准备工作（ST公司专属）
1、风险清单梳理
全面盘点公司风险点：如持续经营能力、大额资产减值、违规担保、资金占用等ST公司高频问题 ；
明确审计核心需求：如专项审计（资金占用核查）、内控整改审计、退市风险提示专项报告等。
2、监管合规自查
核查前任事务所出具的非标意见事项，明确整改要求与时间表；
梳理交易所、证监会的监管问询记录，评估对审计工作的影响范围；
确认选聘流程符合《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》等监管规定。
3、预算与决策权限明确
ST公司审计风险高，需适当提高审计预算，避免低价中标导致服务缩水；
决策流程：审计委员会牵头，联合财务、内审、法务、保壳专项小组共同评审，最终报董事会/股东会审批，同时需履行信息披露义务。
三、核心筛选维度与量化评估标准
1. 风险应对能力评估（权重40%，ST公司核心）
评估指标 | 核查要点 | 评估方法 |
ST公司审计经验 | 近3年服务ST/*ST公司数量，是否有保壳成功案例，处理过的非标意见类型。 | 要求提供ST客户清单及整改成功案例，访谈项目负责人。 |
高风险审计技术 | 针对持续经营能力评估、大额减值测试、资金占用核查的专项审计程序。 | 要求出具ST公司审计方案，重点审查风险识别与应对措施 |
非标意见整改能力 | 协助客户消除保留意见、无法表示意见的过往经验，整改周期与效果。 | 查阅客户整改报告，了解事务所提供的专业支持内容。 |
质控体系强度 | 高风险项目的额外复核程序，风险控制委员会的审批流程。 | 查阅质控手册，确认ST项目需经特殊审批。 |
2. 专业能力适配性（权重30%）
行业深耕：优先选择具备同行业ST公司审计经验的事务所，如制造业ST公司需关注存货减值、固定资产盘点能力；互联网ST公司需关注收入确认合规性 。
复杂交易处理：针对ST公司常见的债务重组、资产出售、并购整合等保壳操作，要求事务所具备相应审计经验。
税务合规能力：ST公司常面临税务风险，需事务所提供税务筹划+合规整改一体化服务，避免税务处罚。
3. 团队配置质量（权重20%）
核心成员资质：签字注会需具备5年以上ST公司审计经验，无监管处罚记录；项目负责人需参与过至少2个ST公司保壳审计项目。
团队稳定性：明确核心成员全程参与，避免“合伙人牵头、新人执行”；要求提供团队成员近3年无重大变动承诺。
资源保障：ST公司审计工作量大，需事务所承诺充足的人力配置，确保按时完成审计（尤其年报披露时间紧）。
4. 合规与独立性（权重10%）
独立性核查：严格禁止事务所同时提供影响独立性的服务（如内控设计+审计），避免因独立性问题导致审计失败。
监管记录审查：查询事务所及项目团队近3年监管处罚记录，重点关注因ST公司审计失败导致的处罚。
职业责任保险：确认购买足额保险，覆盖ST审计的高风险，降低公司赔偿风险。
四、选聘流程与关键决策节点
1. 筛选阶段（提前3-6个月启动，避免临阵换所）
资质预审：排除无证券期货资格、有重大处罚、无ST审计经验的事务所，缩小候选范围至3-5家
反向尽调：走访事务所服务的2-3家同行业ST公司，重点了解：
非标意见整改的实际效果
事务所对保壳工作的支持力度
面对监管问询时的协作表现
2. 现场评审（突出ST风险应对）
答辩重点：要求事务所针对公司具体风险点（如持续经营能力、资金占用）出具专项审计方案，演示风险识别与应对流程。
压力测试：模拟监管问询场景，考察事务所对ST公司监管规则的熟悉程度。
量化评分：制定ST专属评分表，对风险应对能力、ST经验、团队配置等维度打分，权重向风险应对倾斜。
3. 决策与披露（合规优先）
优先选择：综合得分最高且ST审计经验最丰富的事务所，而非报价最低的。
合同条款：明确审计范围、非标意见整改目标、保壳审计支持、监管沟通配合等特殊条款；约定因事务所原因导致审计失败的赔偿责任。
信息披露：详细披露选聘原因、前任事务所意见、候选事务所资质、决策程序等，避免监管问询。
4.合作后的管理（ST公司重点）
管理措施 | 具体内容 | 目标 |
月度沟通机制 | 每月召开审计进度会，同步整改情况，提前解决审计难点 | 避免审计末期集中爆发问题 |
监管协作 | 事务所协助准备监管问询回复，参与监管沟通会议 | 提升信息披露质量，降低监管风险 |
保壳专项支持 | 针对保壳指标提供合规建议，如收入确认时点优化、资产减值测试方法改进 | 助力完成保壳目标 |
服务质量评估 | 审计结束后，重点评估非标意见整改效果、风险识别能力、保壳支持力度 | 作为后续续约的核心依据 |
五、ST公司选聘避坑指南
1、警惕“临阵换所”陷阱
至少提前3个月启动选聘，避免年报披露前1个月仓促更换，导致审计时间不足、质量下降，触发监管关注。
若前任事务所主动辞任，需深入调查原因，排查公司潜在重大风险。
2、拒绝“低价中标”诱惑
ST公司审计风险高、工作量大，过低报价意味着减少审计程序、降低人员配置，可能导致审计失败、非标意见持续。
合理预算区间：通常为同规模非ST公司的1.2-1.5倍，匹配高风险审计成本。
3、避免“大所小团队”问题
头部事务所虽品牌强，但可能指派经验不足的新人团队负责ST项目。
明确要求核心成员履历与项目参与度，并写入合同，确保团队具备ST审计能力 。
4、防范“独立性风险”
禁止事务所同时提供审计与内控设计、财务咨询等服务，避免自我复核。
定期评估事务所独立性，如发现利益关联，立即启动更换程序。
六、总结：ST公司选聘的核心逻辑
