企业报道

我们接受贵公司的委托，依据贵公司[填写：年度]内部审计计划，按照审计法律法规及审计准则的规定，于[填写：进场日期]至[填写：结束日期]派出审计组，配合贵公司对[填写：被审计单位全称]（以下简称“[填写：被审计单位简称]”）[填写：审计年度]度[填写：审计事项]情况进行专项审计。[填写：被审计单位简称]对提供的财务会计资料以及其他相关资料的真实性、合法性和完整性负责，我们的责任是在实施审计的基础上对[填写：被审计单位简称][填写：审计年度]度[填写：具体审计范围，如内部控制及执行等]情况进行专项审计并出具专项审计报告。

我们按照《中国注册会计师审计准则》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国审计法》等法律、法规文件精神，实施就地审计。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将审计结果报告如下：

一、被审计单位基本情况

根据贵公司提供的营业执照、公司章程及国家企业信用信息公示系统查询信息，被审计单位基本情况如下：

1.公司概况：贵公司（[填写：公司全称]）成立于[填写：YYYY年MM月DD日]，统一社会信用代码为[填写：统一社会信用代码]，法定代表人为[填写：法定代表人姓名]。公司注册资本为人民币[填写：注册资本金额]万元，其中，认缴资本为人民币[填写：认缴资本金额]万元，实缴资本为人民币[填写：实缴资本金额]万元【填报指引：需核对验资报告或银行入账凭证等以确认实缴情况】。

2.股权结构与控制方：截至审计报告日，贵公司的股权结构如下：

[填写：股东一名称]：持股比例[填写：xx%]，认缴出资额[填写：xxx]万元；

[填写：股东二名称]：持股比例[填写：xx%]，认缴出资额[填写：xxx]万元；

……

【填报指引：需列示所有股东，并最终追溯至实际控制人，通常为国资委或特定国有集团。】

3.经营范围：根据营业执照记载，贵公司的经营范围为：[填写：营业执照载明的经营范围原文]。【填报指引：此范围是判断业务合规性的基础，需特别关注与贸易相关的许可或资质要求。】

4.组织架构：根据贵公司提供的组织架构图及说明，公司设有[填写：例如：董事会、经营管理层]等治理机构，下设[填写：例如：财务部、业务部、风控部、合规部等具体部门]等职能部门。【填报指引：需关注与贸易业务审批、执行、结算相关的关键部门设置及职责分离情况。】

5.主要管理人员：本次审计涉及期间，贵公司负责贸易业务的主要管理人员包括：总经理[填写：姓名]、分管业务副总经理[填写：姓名]、业务部门负责人[填写：姓名]等。

本部分信息主要来源于被审计单位提供的营业执照、公司章程、验资报告、组织架构图及国家企业信用信息公示系统等公开渠道的查询记录。

二、审计期间及范围

(一)审计期间

本次专项审计的期间为`[填写：起始日期]`至`[填写：截止日期]`。审计工作主要涵盖上述期间内贵公司发生的相关业务，同时为完整评估业务风险，亦可能对期间外发生的重大相关事项进行必要延伸检查。

(二)审计范围

本次专项审计的范围主要包括：

1.贵公司于审计期间内开展的，涉及融资性贸易及疑似“空转”“走单”特征的全部业务，包括但不限于`[填写：具体业务类型，例如：循环购销、托盘贸易、质押监管融资等]`。

2.与上述业务相关的内部控制设计与运行有效性。

3.相关业务的合同协议、交易单据、资金流水、货权凭证、会计记录及管理层声明等文件资料。

【填报指引：此处可根据项目具体情况，进一步明确重点检查的子公司、业务板块或关键业务流程。】

三、审计目的

根据贵公司《关于开展融资性贸易及“空转”“走单”业务风险排查专项审计工作的委托》及《中国注册会计师审计准则》的相关规定，本次专项审计的目的在于：

1.确认被审计单位在审计期间内是否存在融资性贸易及“空转”“走单”业务，并识别此类业务的具体模式、交易链条及关键特征。

2.核查相关业务的商业实质、交易背景的真实性与合规性，评估其是否符合国家法律法规、监管政策及被审计单位内部规章制度的要求。

3.审查与上述业务相关的内部控制的设计与运行有效性，识别关键控制环节可能存在的缺陷或失效风险。

4.获取充分、适当的审计证据，以评估上述业务对[填写：报告期间，如：202X年度]财务报表可能产生的重大错报风险，包括但不限于收入确认的准确性、资产与负债的完整性及计价公允性、关联方披露的充分性等。

5.基于审计发现，就被审计单位在融资性贸易及“空转”“走单”业务方面的风险状况形成独立、客观的审计结论，并为加强风险管控、完善内控体系提供相关建议。

四、审计依据

本次专项审计工作遵循了《中国注册会计师审计准则》的相关规定，并主要依据以下文件及标准执行：

1.《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》；

2.《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》；

3.《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》；

4.《企业会计准则》及其应用指南；

5.国务院国有资产监督管理委员会《关于中央企业融资性贸易业务风险排查的通知》（国资发财评〔2017〕[填写：文号]）及相关问题解答【填报指引：请根据被审计单位所属国资监管层级，填写适用的监管文件名称及文号】；

6.[填写：相关省份或市级]国资委关于严禁融资性贸易及“空转”“走单”等业务的相关规定与工作指引【填报指引：请根据被审计单位所在地的具体监管要求填写】；

7.贵公司提供的[填写：年份]年度财务报表、相关业务合同、会计账簿、凭证及其他文件资料；

8.本次专项审计业务约定书。

五、融资性贸易及“空转”“走单”业务风险排查专项审计情况

根据本次专项审计的范围与程序，我们对贵公司报告期内相关业务的开展情况、风险管控及会计处理进行了审计，现将具体排查情况分述如下：

(一)业务整体情况与风险识别

根据本次专项审计的范围与目标，我们获取并审阅了被审计单位`[填写：审计期间，例如：2022年度及2023年1-6月]`与融资性贸易及“空转”“走单”业务风险排查相关的制度文件、审批记录、合同台账、财务账簿及凭证等资料。现将相关业务整体情况与风险识别如下：

1.相关业务管理制度与流程现状

被审计单位在`[填写：审计期间]`内，规范业务开展的主要制度依据为《`[填写：核心业务管理制度名称，例如：贸易业务管理办法]`》（文号：`[填写：制度文号]`）。该制度对业务类型、客户与供应商准入、合同审批、货权管理、资金结算等关键环节作出了规定。

在实际执行层面，一项贸易业务从发起至结算完成，通常遵循以下流程轨迹：

（1）业务发起与审批：业务部门根据市场情况发起业务，填写《`[填写：业务审批单名称]`》，依次经部门负责人、风控/法务部门、分管领导及`[填写：最终审批权限岗位，例如：总经理办公会或董事长]`审批。

（2）合同签订：审批通过后，由法务部门或业务部门使用标准合同模板，与客户、供应商分别签订《`[填写：购销合同名称]`》。合同关键条款包括标的、数量、价格、交货与付款方式、货权转移时点等。

（3）货物流转与单据管理：根据合同约定，货物可能采用`[填写：主要物流模式，例如：第三方仓库监管、直发终端客户等]`方式进行流转。业务部门负责收集并归档`[填写：涉及的主要单据，例如：采购订单、销售订单、发货单、收货确认单、运输单据、仓储单据等]`。

（4）资金收付与结算：财务部门依据生效合同、审批单及约定的结算单据（如收货确认单）办理付款与收款。资金结算方式主要为`[填写：主要结算方式，例如：电汇、银行承兑汇票等]`。

（5）台账登记与档案管理：业务部门及财务部门分别维护业务台账与财务账簿，定期进行核对。所有业务档案由`[填写：负责部门]`统一归档管理。

2.审计期间内贸易业务总体规模与结构

`[填写：审计期间]`，被审计单位财务报表中列示的贸易业务总收入为`[填写：金额]`元，总成本为`[填写：金额]`元。经初步识别，纳入本次风险排查范围的业务涉及`[填写：客户/供应商数量]`家交易对手，相关业务收入`[填写：金额]`元，占贸易业务总收入的比例为`[填写：百分比]`%。

为清晰展示排查范围业务概况，现将主要交易对手及业务情况列示如下：

序号	交易对手名称	业务关系	审计期间交易金额（元）	主要交易商品	业务模式简述
1	`[填写：示例客户A公司]`	客户	`[填写：金额]`	`[填写：例如：电解铜]`	`[填写：例如：从指定供应商采购后销售给该客户]`
2	`[填写：示例供应商B公司]`	供应商	`[填写：金额]`	`[填写：例如：化工原料]`	`[填写：例如：向该供应商采购并销售给指定客户]`
3	`[填写：示例公司C]`	既是客户也是供应商	`[填写：金额]`	`[填写：例如：钢材]`	`[填写：例如：存在循环交易或对敲行为]`
...	...	...	...	...	...

【填报指引：本表格旨在客观呈现排查范围内的业务轮廓，应基于合同台账及财务数据填写。“业务模式简述”应简洁描述资金、货物流向特征，为后续风险分析提供背景。】

3.关键风险环节的初步识别

基于上述业务情况，我们结合融资性贸易及“空转”“走单”业务的常见特征，对以下环节予以重点关注，作为后续审计程序的重点：

1.交易对手关联关系：关注交易对手之间，以及交易对手与被审计单位关键管理人员之间是否存在未披露的关联方关系。

2.商业实质与货物流转：关注合同标的是否具备真实的物理形态、货权凭证是否完备、货物实际流转轨迹是否与合同约定及物流单据相符。

3.资金流转闭环：关注资金是否形成由被审计单位支付给上游、最终又由下游或关联方回流的闭环，或存在无商业理由的资金垫付。

4.盈利模式与定价公允性：关注贸易差价是否显著偏离市场正常水平，或盈利模式是否严重依赖于资金息差而非货物购销价差。

5.合同条款与执行差异：关注“背对背”合同在关键条款（如品名、规格、数量、交货时点）上是否高度匹配，以及实际执行与合同约定是否存在重大不一致。

以上为本次专项审计中，对相关业务整体情况与风险环节的客观描述与初步识别。

(二)内部控制与风险管理情况

我们重点审查了贵公司针对融资性贸易及“空转”“走单”业务风险所建立的内部控制体系与风险管理机制。根据贵公司提供的制度文件、流程记录及访谈情况，相关情况如下：

1.制度体系建设情况

贵公司已制定并执行《贸易业务管理办法》、《合同管理办法》、《客户与供应商管理办法》及《全面风险管理办法》等内部控制制度。其中，《贸易业务管理办法》对贸易业务的类型、审批权限、操作流程、货权管控、资金结算及风险控制措施作出了原则性规定。

2.关键业务流程控制点

在业务流程的实际执行中，贵公司针对贸易业务的关键环节设置了以下控制措施：

客户与供应商准入：建立了客户与供应商准入标准，要求业务部门在开展新业务前，通过公开信息查询、背景调查等方式对交易对手进行初步筛选，并填写《客户/供应商信息登记表》报业务主管部门备案。

合同审批与签订：所有贸易合同均需经过业务部门发起、法务部门审核、财务部门会签及授权审批人批准的线上或线下流程。合同文本中明确了交易标的、价格、数量、交货与付款方式、货权转移时点及争议解决方式等条款。

货权与物流控制：对于涉及实物交割的业务，制度要求业务人员跟踪物流单据（如提单、仓单），并定期与仓储方进行对账，以核实货物状态。部分业务采用了第三方监管仓模式。

资金收付控制：贸易业务的付款申请需附有经审批的合同及对应的业务单据（如发票、收货确认单），经财务部门核对无误后，依据审批权限办理支付。收款由财务部门统一确认并核销应收账款。

对账与档案管理：财务部门定期与客户、供应商进行往来款项对账。业务部门负责整理并归档每笔业务的完整单据链，包括合同、发票、物流单据、收付款凭证等。

3.风险管理机制

贵公司将贸易业务风险纳入全面风险管理体系进行监控：

风险识别与评估：业务部门在年度经营计划或新业务立项时，需对市场风险、信用风险、操作风险等进行初步识别与评估。

报告与监控：财务部门按月编制贸易业务经营报表，反映收入、成本、毛利及应收账款情况。风险管理部或相关职能部门定期（如每季度）收集业务风险信息。

风险应对：制度中规定了在发生客户违约、货物价格大幅波动等情形时的报告路径和初步应对措施，如催收账款、启动法律程序等。

4.针对融资性贸易风险的专项管控

贵公司在制度层面明确禁止开展以融资为目的、无真实贸易背景的“空转”“走单”业务。在具体管控措施上：

贸易背景核查：在合同审批环节，要求业务部门说明交易的商业合理性及货物流、资金流的匹配关系。

“四流”一致性关注：在业务执行与财务核算过程中，对合同流、货物流（或服务流）、发票流、资金流的一致性留有记录轨迹，作为内部稽核的潜在依据。

【填报指引：此处应基于审计程序获取的证据，客观描述被审计单位制度规定及流程设计中旨在防范融资性贸易风险的具体控制点，例如是否要求对交易对手的关联关系进行排查、是否对“背对背”合同的价差合理性设置审核程序等。】

(三)交易实质与关键环节审查情况

本部分主要对贵公司报告期内开展的融资性贸易及“空转”“走单”业务（如有）的交易实质与关键业务环节进行审查。审查重点包括业务模式、合同流、资金流、货物流（或服务流）、发票流等“四流”的匹配情况，以及关键决策与审批程序的执行轨迹。

1.业务模式与合同签订情况

报告期内，贵公司涉及排查范围的业务模式主要为`[填写：例如：托盘贸易、循环贸易、委托采购/销售等具体模式名称]`。相关业务均签订了书面合同，合同主要条款审查情况如下：

合同主体：交易对手方包括上游供应商`[填写：供应商A公司等]`和下游客户`[填写：客户B公司等]`。

定价机制：采购合同与销售合同的定价方式为`[填写：例如：固定价、成本加成、随行就市等]`，价差空间相对`[填写：稳定/波动较大]`。【填报指引：需关注购销合同是否同时签订、价差是否锁定、是否明显偏离市场公允价格。】

货权转移条款：合同约定的货权转移时点为`[填写：例如：提单转移、仓库提货单转移、货到指定仓库验收后等]`，风险承担方为`[填写：贵公司/交易对手方]`。

付款与结算条款：上游采购付款账期平均为`[填写：X]`天，下游销售回款账期平均为`[填写：Y]`天，存在`[填写：是/否]`明显的期限错配情况。

2.关键业务环节执行轨迹

我们对报告期内`[填写：业务笔数，如：N笔]`样本业务的执行轨迹进行了穿行测试，关键环节的实际情况如下表所示：

业务环节	执行依据/凭证	责任部门/岗位	流转与记录情况概述
合同审批	合同审批单、内部签报	业务部门、风控/法务部门、分管领导	合同均履行了内部审批流程，审批单上留有`[填写：相关责任人]`的签字。
采购与付款	采购订单、上游发票、付款申请单、银行回单	业务部、财务部	付款申请通常依据合同约定及发票提出，经`[填写：审批权限人]`审批后支付。
货物流转（如涉及）	提单、入库单、出库单、运输单据、仓储证明	物流/仓储部门（或委托外部）	货物出入库记录显示，货权凭证在`[填写：贵公司/第三方仓库/交易对手]`之间流转。部分业务存在货物`[填写：直发终端客户/在关联仓库短暂停留]`的情况。
销售与收款	销售订单、下游发票、收款通知、银行回单	业务部、财务部	销售收入确认依据开票或收款情况，回款方为合同签订的下游客户。

3.“四流”匹配性初步观察

基于上述样本测试，报告期内相关业务的“四流”匹配情况呈现以下特征：

合同流：贵公司分别与上下游客户签订了独立的购销合同，合同印章齐全。

资金流：资金支付与收取均通过对公账户进行，付款对象为合同供应商，收款方为合同客户。

货物流（或权利凭证流）：`[填写：例如：货物仓储单据显示货权曾短暂过户至贵公司名下；或货权凭证（如提单）经贵公司流转；或部分业务未见贵公司实质参与货物验收与仓储管理的记录]`。

发票流：贵公司收到了上游开具的增值税专用发票，并向下游开具了销售发票，发票内容与合同标的物一致。

4.关联关系排查

经查询公开信息及贵公司声明，报告期内，上述业务的主要供应商`[填写：供应商A公司等]`与主要客户`[填写：客户B公司等]`之间`[填写：不存在/存在]`股权、人员或注册地址等方面的明显关联关系。贵公司与交易对手方之间`[填写：不存在/存在]`除本合同业务外的其他资金往来或担保关系。

(四)财务真实性及决策审批情况

本部分主要针对贵公司融资性贸易及“空转”“走单”业务的财务处理、会计记录及关键决策审批流程的现状进行说明。

1.业务财务处理与会计记录情况

经审计，贵公司报告期内涉及融资性贸易及“空转”“走单”特征的业务，其收入、成本、往来款项及存货等科目的会计记录，均依据相关业务合同、发票、出入库单据及银行收付款凭证等原始单据进行账务处理。相关业务的会计核算流程如下：

收入确认：在将商品控制权转移给客户（通常为下游交易对手）时，依据销售合同及开票情况确认营业收入。

成本结转：在确认收入的同时，依据采购合同、发票及货物交接凭证，结转相应的营业成本。

资金收付：相关业务的资金支付与回收，均通过公司银行账户进行，会计记录与银行流水能够对应。

存货记录：对于涉及实物交割的业务，其入库、出库均在财务系统中进行了存货数量的增减记录。

2.关键决策与审批流程执行情况

根据贵公司提供的制度文件及审批记录，相关业务的开展遵循了以下决策与审批路径：

业务发起与论证：业务部门完成客户及交易对手的初步尽调，并编制业务方案或可行性报告。

合同审批：标准格式合同及重大合同条款的修改，需经过公司法务部门或外聘律师的审核。

付款审批：业务执行过程中的采购付款申请，需填制付款审批单，并遵循公司既定的资金支付审批权限进行流转签批。典型的审批链条示例如下：

`业务经办人发起→业务部门负责人审核→财务部门审核（资金计划、票据）→分管领导审批→[根据金额大小，可能需报至]总经理或董事长审批`

定价机制：业务毛利率或服务费率的确定，通常在业务方案中予以明确，并作为合同审批的一部分接受审核。

3.主要业务数据概览

报告期内，经初步识别，具有融资性贸易或“空转”“走单”业务特征的交易共涉及`[填写：业务笔数]`笔，汇总财务影响如下表所示：

项目	发生额（万元）	备注
营业收入	`[填写：金额]`	相关业务确认的收入总额
营业成本	`[填写：金额]`	相关业务结转的成本总额
期末应收账款	`[填写：金额]`	与这些业务相关的下游客户欠款余额
期末预付账款	`[填写：金额]`	与这些业务相关的向上游供应商预付款余额
存货发生额	`[填写：金额]`	涉及实物交割业务的存货出入库总额
毛利率	`[填写：百分比]%`	相关业务的平均毛利率【填报指引：此处可填写一个范围或平均值，用于后续分析对比】

4.重要交易对手情况

上述业务主要集中于少数交易对手，报告期内交易额排名前五位的对手方信息如下：

序号	交易对手名称	交易对手类型	报告期内交易总额（万元）	主要业务模式简述
1	`[填写：公司A全称]`	`[填写：如：上游供应商/下游客户/平台方]`	`[填写：金额]`	`[填写：如：循环购销、委托采购等]`
2	`[填写：公司B全称]`	`[填写：类型]`	`[填写：金额]`	`[填写：简述]`
3	`[填写：公司C全称]`	`[填写：类型]`	`[填写：金额]`	`[填写：简述]`
4	`[填写：公司D全称]`	`[填写：类型]`	`[填写：金额]`	`[填写：简述]`
5	`[填写：公司E全称]`	`[填写：类型]`	`[填写：金额]`	`[填写：简述]`

六、审计总体评价

根据本次专项审计程序所获取的审计证据，我们对被审计单位截至`[填写：审计截止日，如：202X年12月31日]`期间存在的融资性贸易及“空转”“走单”业务风险形成如下总体评价：

经审计，我们发现贵公司在报告期内存在涉及融资性贸易及“空转”“走单”特征的业务，相关业务在交易背景、商业实质、资金流转及货权控制等方面存在不同程度的异常情况与风险隐患【填报指引：此处应基于前文“审计发现”部分的核心结论进行概括性总述，明确是否存在问题及问题的基本性质】。这些业务模式不符合国家关于规范国有企业经营行为、严防虚假贸易的监管要求，可能导致贵公司面临重大的合规风险、资金风险与资产损失风险。

具体而言，相关业务在合同签订、存货管理、资金收付、发票流转及盈利模式等关键环节的内控设计与执行存在缺陷【填报指引：可简要列举1-2项最突出的内控缺陷，如：合同审批流于形式、货权凭证缺失等】，未能有效识别与遏制不具备商业实质的贸易行为。这反映出贵公司在相关业务领域的风险识别机制与内部控制体系有待进一步加强和完善。

基于已实施的审计程序及获取的审计证据，我们未发现贵公司管理层在上述事项中存在`[填写：如：主观故意、系统性舞弊等，或根据实际情况调整为“除已识别问题外，其他重大不当行为”]`行为。然而，前述业务风险已对财务报表的`[填写：受影响的特定会计科目，如：营业收入、存货、预付款项、应收款项等的真实性、准确性]`认定产生`[填写：如：重大/一定]`影响。

我们建议贵公司高度重视本次审计发现的问题，立即停止所有具有融资性贸易及“空转”“走单”特征的业务，并对历史类似业务进行全面清理与风险处置。同时，应从根本上完善贸易业务管理制度，强化“基于真实交易背景”的合规经营理念，建立健全覆盖事前、事中、事后的全过程风险管控体系，确保企业经营活动合规、稳健发展。

七、审计发现的主要问题

(一)业务模式与交易实质方面的问题

1、部分业务存在“走单”特征，缺乏实物流转

问题概述：部分贸易业务仅有资金流和票据流，未见实物流转或实物流转与货权凭证严重脱节。

问题描述：审计发现，贵公司于[填写：年份，如：2023年]与[填写：客户A公司名称]开展的[填写：具体商品名称，如：电解铜]购销业务，合同金额累计[填写：具体金额]万元。经核查物流单据及仓库出入库记录，上述合同项下货物在[填写：地点，如：上海某仓库]的入库单与出库单日期相同、数量一致，且提货人均为[填写：最终客户或关联方名称]，贵公司未实际控制或经手货物。【填报指引：需核查物流合同、仓储单据、运输单据、过磅单等，确认货物是否实际流转及贵公司是否承担存货风险。】

政策依据：上述事项违反了《企业会计准则——基本准则》第十六条关于“企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据”的规定。

2、融资性贸易特征明显，交易链条闭合且存在关联关系

问题概述：部分贸易业务上下游客户存在关联关系或受同一方控制，形成资金闭环，贸易价差固定，实质为提供融资。

问题描述：在[填写：时间段，如：2022年1月至2023年6月]期间，贵公司参与的[填写：具体业务链条名称或商品，如：煤炭供应链]业务中，供应商[填写：B公司名称]与客户[填写：C公司名称]的实际控制人均为[填写：实际控制人姓名或集团名称]。贵公司从B公司采购后销售给C公司，采购与销售合同签订时间接近，价差固定为[填写：价差，如：每吨50元]，资金从C公司最终回流至B公司。该业务累计发生额[填写：金额]万元，形成资金占用。【填报指引：需通过企查查等工具穿透核查交易对手的股权结构、关键管理人员，并分析资金流水闭环情况。】

政策依据：上述事项违反了《关于加强地方国有企业债务风险管控工作的指导意见》（国资发财评规〔2021〕18号）中关于“严禁融资性贸易和‘空转’‘走单’等虚假贸易业务”的规定。

3、交易背景真实性存疑，客户与供应商资质不符

问题概述：部分交易的客户或供应商成立时间短、注册资本低、经营范围与交易标的无关，不具备履约能力。

问题描述：审计发现，供应商[填写：D公司名称]（成立于[填写：成立日期]，注册资本[填写：注册资本]万元）于[填写：年份]向贵公司销售[填写：高科技产品名称，如：专用芯片]，合同金额[填写：金额]万元。经查，D公司社保缴纳人数为0，其经营范围主要为[填写：实际经营范围，如：商务咨询]，无生产或销售前述产品的资质与能力。【填报指引：需结合工商信息、社保缴纳记录、实地走访或背景调查，评估交易对手的实质经营情况与履约能力。】

政策依据：上述事项违反了贵公司《供应商管理办法》第[填写：条款号，如：八]条关于“应对供应商的经营资质、履约能力进行尽职调查”的规定。

(二)合同与内部控制执行方面的问题

1、合同关键条款缺失或权责不对等，风险敞口过大

问题概述：部分贸易合同未明确约定货物验收标准、所有权转移时点、滞期费用承担等关键条款，或存在单方面对贵公司不利的条款。

问题描述：贵公司与[填写：E公司名称]签订的《[填写：商品名称]购销合同》（合同编号：[填写：合同编号]）中，未约定货物在途损毁风险的承担方，亦未明确货权转移的具体凭证（如仓单背书）和时点。当[填写：时间，如：2023年5月]发生货物在途损失时，双方产生争议，导致贵公司可能承担[填写：损失金额]万元的损失。【填报指引：需抽查大额合同，重点审查标的、价格、交付、验收、付款、违约、争议解决等条款的完备性与公平性。】

政策依据：上述事项违反了《中华人民共和国民法典》第四百七十条关于“合同的内容由当事人约定，一般包括下列条款：……（四）质量；（五）价款或者报酬；（六）履行期限、地点和方式……”的规定，亦与贵公司《合同管理办法》中关于合同评审的要求不符。

2、预付款支付审批不严，资金支付依据不足

问题概述：在未收到足额货权凭证或未见货物的情况下，即支付大额预付款，且审批流程未能有效揭示风险。

问题描述：[填写：年份，如：2023年][填写：月份，如：3月]，贵公司在仅取得供应商[填写：F公司名称]开具的形式发票，未取得提货单或货权转移确认书的情况下，即依据合同支付了100%的预付款，金额合计[填写：金额]万元。该笔付款的审批流程中，未见到业务部门对货权控制措施的说明，财务部门亦未提出异议。【填报指引：需核查付款申请单、审批流及后附的付款依据（如发票、入库单、货权证明等）是否完整、有效。】

政策依据：上述事项违反了贵公司《资金支付审批管理办法》第[填写：条款号，如：五]条关于“支付货款必须凭有效的货物接收或货权转移凭证”的规定。

3、客户信用管理形同虚设，对逾期应收账款催收不力

问题概述：对部分交易对手未执行信用评估或超信用额度交易，形成大额长期逾期应收账款，且催收措施不到位。

问题描述：截至审计基准日[填写：日期，如：2023年12月31日]，客户[填写：G公司名称]对贵公司的应收账款余额为[填写：金额]万元，账龄超过[填写：账龄，如：1年]，已严重超出合同约定账期及贵公司授予的信用额度[填写：额度金额]万元。业务记录显示，贵公司仅在逾期初期通过电话催收，未采取发送正式催收函、上门催收或法律诉讼等有效措施。【填报指引：需获取信用评级报告、授信审批单，并检查逾期应收账款台账及催收记录。】

政策依据：上述事项违反了贵公司《客户信用管理制度》第[填写：条款号，如：十]条关于“对超信用额度或逾期客户，应立即停止发货并启动专项催收程序”的规定。

八、以往审计发现的问题及整改情况

根据被审计单位提供的资料及说明，我们关注到，在本次专项审计报告日之前，贵公司曾接受过与融资性贸易及“空转”“走单”业务相关的审计或检查。相关情况汇总如下：

1.以往审计发现的主要问题

根据[填写：例如：XX年度财务收支审计报告、XX专项检查报告等文件名称]等资料记载，以往审计/检查中发现的、与本次风险排查范围相关的主要问题包括：

(1)[填写：具体问题描述一，例如：部分贸易业务存在“走单”特征，合同、发票、货权单据流转与实物交割脱节]；

(2)[填写：具体问题描述二，例如：对贸易合作方的资信评估与准入管理存在不足，未对部分交易对手进行充分的背景调查与风险评估]；

(3)[填写：具体问题描述三，例如：个别贸易业务的盈利模式单一，利润空间与承担的风险不匹配，存在为融资方提供融资便利的嫌疑]。

【填报指引：此处应基于获取的以往审计报告或检查结论，客观、精炼地摘录与融资性贸易、“空转”“走单”风险相关的问题要点，可按重要性或时间顺序排列。】

2.以往审计发现问题的整改情况

根据贵公司管理层提供的说明及我们查阅的相关资料，截至本次审计报告日，上述问题的整改情况如下：

对于问题(1)，[填写：整改状态与具体措施，例如：已整改完毕。公司已对相关业务模式进行梳理，修订了《贸易业务管理办法》，明确禁止无实物流转的“走单”业务，并加强了货权凭证的审核与实物监管]。

对于问题(2)，[填写：整改状态与具体措施，例如：正在整改中。公司已启动对现有贸易合作方的全面复审，并引入了新的第三方资信评估工具，预计于[填写：预计完成时间]前完成全部评估与准入标准的更新工作]。

对于问题(3)，[填写：整改状态与具体措施，例如：尚未整改。相关业务已终止，但针对业务风险与收益评估机制的系统性完善方案尚在制定中]。

【填报指引：需明确每项问题的整改状态（如已整改、部分整改、未整改、正在整改），并简要描述已采取或计划采取的具体整改措施、责任部门及时间节点。对于未整改或正在整改的问题，应说明原因及后续计划。】

3.本次审计与以往审计发现问题的关联

本次专项审计过程中，我们对上述以往发现问题的业务领域、相关内部控制及整改落实情况保持了必要的关注。经核查，[填写：本次审计的发现与以往问题的关联性，例如：未发现以往已整改问题在本次审计期间出现重复发生的情况；或，发现以往指出的部分内部控制缺陷仍未得到有效纠正，导致类似风险在新型业务中依然存在等]。

【填报指引：简要说明本次审计结论与以往发现问题之间的关系，评价整改是否有效，是否仍有遗留或衍生风险。】

九、管理建议

针对本次专项审计中发现的融资性贸易及“空转”“走单”业务相关风险，我们提出以下管理建议，供贵公司管理层参考：

（一）健全贸易业务风险识别与评估机制

建议贵公司进一步完善贸易业务管理制度，明确界定真实贸易与融资性贸易、“空转”“走单”等违规业务的判断标准与红线。在业务开展前及存续期间，应建立并严格执行客户资信、交易背景、货物流转、资金回笼等关键环节的实质性风险评估程序，并将评估结论作为业务审批的核心依据，从源头上遏制高风险业务的发生。

（二）强化业务流程关键节点管控

1.合同管理：建议强化贸易合同的审核与管理，重点关注合同条款的商业合理性、权利义务对等性、货权转移与风险承担的匹配性，以及上下游合同的关联性与闭合性`[填写：例如，是否存在“背对背”合同且价差异常等情况]`。

2.货权管控：对于涉及实物交割的贸易业务，应建立有效的货权管控体系，确保能够获取并核实`[填写：例如，仓单、货运单据、现场盘点记录等]`等货权凭证，并对仓储方、运输方进行必要的尽职调查，防范货权悬空或重复质押风险。

3.资金闭环监控：建议加强对贸易业务资金流的全程监控，确保资金支付与合同约定、货权转移、发票开具等环节相匹配。严格禁止为交易对手方`[填写：或存在关联关系的第三方]`提供融资便利或变相资金拆借。

（三）完善授权审批与职责分离

建议审视并优化现有贸易业务的授权审批体系，根据业务风险等级设置差异化的审批权限。确保业务发起、合同签订、付款审批、货物监管、收款催收等不相容岗位由不同部门或人员担任，形成有效的内部制衡。

（四）加强信息系统与数据治理

建议利用或升级现有业务、财务信息系统，实现贸易业务从合同、物流、资金到发票的全流程线上化记录与跟踪。确保系统数据能够真实、完整、准确地反映业务实质，为风险监测、管理分析和审计监督提供可靠的数据基础。

（五）深化合规文化建设与问责机制

建议定期组织开展贸易业务合规专项培训，提升全员，特别是业务、风控及财务人员的风险意识与合规履职能力。同时，应建立健全与贸易业务风险相关的问责机制，对违规开展融资性贸易及“空转”“走单”业务的行为，明确责任认定与处罚标准，并确保执行到位。

十、报告的适用范围

本专项审计报告仅供贵公司`[填写：报告接收方全称，例如：XX集团董事会/XX国有资产监督管理委员会]`了解被审计单位`[填写：被审计单位全称]`在`[填写：审计期间，例如：202X年1月1日至202X年12月31日]`期间融资性贸易及“空转”“走单”业务的风险排查情况之用，不应被视为对被审计单位整体财务报表或任何其他目的的鉴证意见。除法律、法规规定或相关监管机构要求外，未经本会计师事务所书面同意，本报告不得用于其他任何目的，亦不得向任何第三方提供或披露其全部或部分内容。

【填报指引：此处应明确报告的唯一用途和限制，通常指向委托方或上级主管/监管单位。】

附表一：问题汇总表

附表二：融资性贸易及“空转”“走单”业务排查明细表

序号	业务发生时间	交易对手方（上游）	交易对手方（下游）	交易标的物	合同金额（万元）	排查识别的风险特征类型	备注
1	`[填写：如：2023-05-10]`	`[填写：供应商A公司全称]`	`[填写：客户B公司全称]`	`[填写：如：电解铜]`	`[填写：如：1,000.00]`	`[填写：如：上下游存在关联关系、货权凭证未实际转移]`	`[填写：可补充说明合同编号、资金闭环情况等]`
2	`[填写：如：2023-08-22]`	`[填写：供应商C公司全称]`	`[填写：客户D公司全称]`	`[填写：如：化工原料]`	`[填写：如：850.50]`	`[填写：如：交易价格偏离同期市场价格XX%]`	`[填写：可补充说明物流单据情况]`
...	...	...	...	...	...	...	...
`[填写：序号N]`	`[填写：最后一条业务日期]`	`[填写：最后一家上游公司]`	`[填写：最后一家下游公司]`	`[填写：最后一项标的物]`	`[填写：最后一项金额]`	`[填写：最后一项风险特征]`	`[填写：最后一项备注]`

说明：

1.本表基于被审计单位提供的合同、出入库单据、物流记录、资金流水及记账凭证等资料编制，旨在列示具备相关风险特征的交易，其业务实质是否确属融资性贸易或“空转”“走单”，需结合进一步的审计证据进行综合判断。

2.“排查识别的风险特征类型”系根据《关于排查融资性贸易、‘空转’‘走单’等虚假贸易问题的通知》（国资发财评规〔2023〕XX号）等相关规定中列举的风险迹象进行初步识别，主要包括：

a)交易对手方为同一控制人关联企业；

b)交易闭合循环，货物流、资金流、票据流存在明显异常；

c)交易标的物未发生实质位移或权属未实际转移；

d)交易毛利率极低或为负，交易价格不公允；

e)交易周期与行业惯例严重不符等。

【填报指引：此处可根据被审计单位所在行业及具体业务特点，调整或补充风险特征描述。】

3.上述业务涉及的总合同金额累计为`[填写：总金额]`万元，占报告期内被审计单位营业总收入的比例约为`[填写：百分比]`%。

附表三：高风险业务客户/供应商关联关系核查表

经核查，被审计单位在报告期内开展的高风险业务，涉及的主要客户与供应商情况如下：

一、高风险业务涉及的主要客户与供应商清单

序号	交易对手方名称	统一社会信用代码/注册号	角色（客户/供应商）	涉及高风险业务笔数	涉及高风险业务金额（万元）	备注
1	`[填写：客户/供应商A全称]`	`[填写：信用代码]`	`[填写：客户]`	`[填写：笔数]`	`[填写：金额]`	`[填写：如有，可注明如“最终客户”等]`
2	`[填写：客户/供应商B全称]`	`[填写：信用代码]`	`[填写：供应商]`	`[填写：笔数]`	`[填写：金额]`	`[填写：如有，可注明如“指定供应商”等]`
3	`[填写：客户/供应商C全称]`	`[填写：信用代码]`	`[填写：客户]`	`[填写：笔数]`	`[填写：金额]`
...	...	...	...	...	...	...

二、关联关系核查程序与范围

为识别上述交易对手方之间是否存在可能导致业务风险复杂化的关联关系，我们执行了以下核查程序：

1.工商信息比对：通过国家企业信用信息公示系统等公开渠道，获取并比对了主要客户与供应商的工商登记信息，包括但不限于注册地址、联系电话、邮箱、股东、董事、监事、高级管理人员等。

2.管理层询问：向被审计单位业务部门负责人、财务负责人及相关经办人员询问，了解其与交易对手方是否存在未披露的关联关系或特殊利益安排。

3.资金流水核查：结合高风险业务的资金收付记录，关注交易对手方之间是否存在非业务背景的资金往来。

4.合同条款审阅：审阅相关业务合同，关注合同中是否存在指定上下游、共管账户、特殊结算方式等可能隐含关联关系的条款。

三、核查发现的主要关联方信息

基于已执行的程序，我们关注到以下交易对手方之间存在公开可查的关联方关系`【填报指引：如未发现，本段可表述为“基于已执行的程序，未发现清单内主要客户与供应商之间存在《企业会计准则第36号——关联方披露》所定义的关联方关系。”并删除下表】`：

关联方组别	关联方A（名称）	关联方B（名称）	关联关系描述（如：同一控制、同一关键管理人员等）	证据来源（如：工商信息）
1	`[填写：公司名称]`	`[填写：公司名称]`	`[填写：例如，受同一自然人股东控制]`	`[填写：例如，国家企业信用信息公示系统股东信息比对]`
2	`[填写：公司名称]`	`[填写：公司名称]`	`[填写：例如，董事、监事或高级管理人员重叠]`	`[填写：例如，工商登记主要人员信息比对]`