《财务报表列报准则最新调整解析&2026新增值税法、实施条例及配套政策背景下融资租赁、金融租赁相关会计准则、财税重点难点问题解析与实务应对》

第一天：新《增值税法》、实施条例及配套政策背景下融资租赁、金融租赁财税重难点问题解析

1.《增值税法》立法目的及最新的增值税法实施条例的“变”与“不变”。

2.增值税课税范围与应税交易具体概念及潜在风险，“劳务”并入“服务”的内涵与实操影响，境内应税交易界定的新规则。具体包括：一项销售行为属于应税交易必须具备的要件、消费地原则、有偿转让、境内单位和个人等理解问题。延伸：商品和服务的税收分类编码问题。

3.视同应税交易范围的范围调整：如何界定增值税视同销售，展销促销等活动中的视同销售行为认定？过渡时期前后是否存在无偿提供服务、转让无形资产或者不动产的情形、是否存在无偿赠送礼品给非特定客户应视同销售？集团公司资金往来的增值税风险；兼营和混合销售行为（主要业务如何认定）的区分风险，是否存在适用不同税率或者征收率的销售额未分别核算，未足额缴纳增值税？集团内关联交易涉及无偿提供服务是否视同销售问题。

4.关于“保本性质”贷款服务、金融商品等理解偏差与新增值税法下“应税交易”判断的关系；是否存在购买的保本理财取得的利息收入未计算缴纳增值税？是否存在从境外银行融通资金支付利息未代扣代缴增值税问题？是否存在向境外金融机构拆出资金取得的利息收入未缴纳增值税问题？是否存在以人民币以外的货币结算销售额的，存在随意调整计税销售额的折合率或因人民币折合率选择错误，未足额缴纳增值税？

5.增值税销售额的计算具体规定，价外费用未纳入销售额相关的增值税风险。免税销售收入有哪些？增值税的计税方法有哪些？增值税税率和征收率的要求；

6.与销售额直接相关的全部价款的边界问题：是否将收取的全部价款和价外费用作为销售额，存在未缴纳或少缴纳增值税？

7.进项抵扣问题：进项抵扣范围与不能抵扣进项税额违规风险有哪些？买入或者租入不动产抵扣的增值税风险等？增值税即征即退、留抵退税等风险？劳务外包、劳务派遣、人力资源派遣等差额征税相关业务的税务风险在哪里？不征税项目的进项税额抵扣问题？

8.长期资产的进项税额潜在转出问题。五种不得抵扣进项税额情形下如何分步骤计算？

9.公司主要业务增值税纳税义务发生时间理解误区暨增值税税会差异风险处理。提供服务分期收款时，增值税纳税义务最新处理？

10.差额征税的开票有哪些新的变化？金融行业作为收票方，如何规避票证的不合规问题？新规定下票据贴现如何开具发票？

11.增值税立法背景下现行增值税税收优惠政策面临的挑战？增值税免税、简易征收项目，对应进项税是否作转出处理？是否抵扣不应抵扣的进项税额？允许适用简易计税方法按照3%的征收率的纳税主体是否符合条件？是否存在接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣？

12.几个特殊问题的处理：取得与销售收入、销量挂钩的政府补贴收入，如政府贴息贷款项目取得收入，是否存在未缴纳增值税情形？是否存在要求按照简易计税的销售额比例将进项税额转出情形？企业与第三方商家展业促销活动中，取得“信息服务费”、“广宣费”等票证是否有严格规范，是否一定能够抵扣进项税额？企业和其他单位租赁网点等涉及的水电气、网络服务等，取得全部增值税发票，但是通过分割单方式让其他单位承担部分。进项税额是全部抵扣，还是按照实际承担比例抵扣？是否存在未按规定对外开具手续费等发票，存在未开票收入，也未缴纳增值税？资管产品运营环节的增值税纳税身份明确及财税[2017]56号公告再探讨；

13.金融企业支付个人劳务报酬等的增值税新规定；

14.金融企业跨境销售服务、无形资产业务等的增值税最新变化问题。

15.金融企业处置旧货、抵债资产、金融资产等涉及哪些增值税及相关税费风险？是否存在处置固定资产，未申报缴纳或者适用计税方法错误的增值税问题？是否存在资产出租，未按照合同约定的时间收款，不据实计提应收租金收入，导致少缴增值税的问题？是否存在出租房屋，未按合同确定的收款日期和应取得的租金收入未申报缴纳增值税？是否存在代扣个人所得税手续费返还未计算缴纳增值税？

16.金融行业增值税税收优惠政策梳理及签证风险；

17.金融企业增值税纳税地点（总分机构问题）与纳税期限要求；公司在企业过渡期准备包括账务处理系统升级（适配新法科目设置）、合同条款修订（明确发票类型、税率约定）、历史遗留问题（旧政策下未抵扣进项、红字发票）处理等；

18.不合理商业目的下增值税一般反避税条款解析；

19.智慧税务背景下增值税纳税风险检查指标及应对（如票表比对、进销项比对、增值税税负变动、产税能力与增值税税负、增值税与企业所得税比对、供应商穿透核查、异常指标自动预警等）；

20.增值税法及实施条例的重要变化对金融企业企业所得税管理、票证合规管理等方面提出哪些新的要求？

21.2025年12月底，最新企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）最新变化及填报要求暨租赁公司企业所得税汇算清缴的逻辑主线，如何与最新修订的企业会计准则之间进行有效衔接？融资租赁业务成本费用企业所得税税前扣除及发票等凭证审核要点：28号公告出台的背景、适用范围；税前扣除凭证的含义、三个扣除原则如何理解？支出实际发生如何理解？支出等于支付吗？税前扣除与税前扣除凭证？税前扣除凭证取得的时间要求；税前扣除凭证的类型，哪些内部或外部凭证可以税前扣除？跨期费用问题：对ETC卡充值、滴滴打车预存预付等费用无法在实际发生费用后取得发票（比较零散、有时高速费还分段收费分段开发票），可能发生跨年度费用支出，如何解决扣除问题？

22.最新的《职工薪酬支出及纳税调整明细表》表单做出哪些重要调整？企业职工薪酬企业所得税税前扣除重要事项、纳税申报及风险防控点？工资薪金总额的基数如何确定？

23.个人所得税综合所得汇算清缴（2025年度）事项最新要求重要变化及风险提示，以及涉及个税与社保等其他重要相关政策解析，包括：最新个人养老金、婴幼儿照护费支出、商业健康保险、个税手续费返还、年终奖与递延奖金等个税相关热点问题；

24.各类社会保险扣除总结：企业所得税、个税与社保的口径衔接；异地支付社保问题。为员工购买的意外险、住院险、重疾险是不是都要缴纳个税？如何理解个人所得？没有发生实际医疗赔付但也要缴个税？补充医疗保险实报实销，每个人每年有上限，如何缴纳个税？税务检查后要求补缴个税，而且需要按费用报销实际发生月份，并入当期个税更正申报，是否有其他补救方法？

25.职工福利费定性及涉税风险；职工教育经费最新要求及企业所得税汇算清缴风险提示；常见的职工福利收益是否涉及缴纳个人所得税？

27.最新实施《印花税法》主要变化要点及金融企业相关业务涉税风险、财产保险保单需要缴纳印花税？

28.SPV公司核算问题：SPV公司年末计提法定盈余公积，在集团合并报表时需要对计提的法定盈余公积冲减还原？使得集团合并口径下的法定盈余公积只是按母公司实现的净利润的10%计提法定盈余公积？该操作是否正确？

29.最新金融工具准则预期损失模型与减值准备、一般风险准备的监管要求，以贷款/租赁应收款为例；

30.应收未收利息收入是否需要缴纳增值税、企业所得税？逾期利息的增值税、所得税等口径问题；逾期90天的利息的增值税、以及企业所得税应如何处理？

31.最新《债务重组》准则、《非货币性资产交换》准则最新变化与公司取得抵债资产处理财税实务：取得、持有和处置抵债资产的会计和税务问题：不良资产处置环节及持有环节如何开具增值税发票？能否适用简易计税方法？

32.应收债权的债务重组视角：银行业金融机构、金融资产管理公司不良债权以物抵债有关税收政策解析与风险应对。逾期贷款项目在法院裁定进入破产重整或破产清算出具判决书，以及收到抵债资产的财税处理？

33.资产证券化/保理等的监管规定及金融行业的运用及各环节的财税处理？应收账款保理如何会计处理，有追保理和无追保理分别怎么处理？能够开具发票给下游公司差额扣除吗？保理业务如何进行会计核算及涉税处理；

34.资产证券化的法律关系认定、会计处理和涉税分析。不良债权转让的增值税定性问题，债权转让是否属于"无形资产"或"金融商品"的争议，对债权转让增值税处理的分歧（按贷款服务/金融商品转让）。资产证券化中的利息收入分割，优先级/次级证券收益的增值税处理差异以及资产支持票据(ABN)的税务属性认定；

35.贷款损失准备金扣除、折旧摊销、资产损失扣除等方面有哪些关键风险？涉农贷款等政策及具体申报实务？贷款损失准备金的扣除，在2025年底最新企业所得税申报表如何实现？

36.坏账核销的财税操作问题：坏账损失企业所得税税前扣除的证据链要求，金融监管部门坏账核销政策与税务规定的衔接。资产损失扣除问题：符合贷款核销的条件与贷款核销符合税前扣除之间存在一定差异，金额比较大的主要差异是税前扣除需要拿到法院的终止判决书？

37.不良资产司法拍卖中的税费承担争议：拍卖公告中"税费各自承担"的法律效力、不良资产处置中的土地增值税清算风险。以物抵债情形下，如何认定行为属性及缴纳增值税？

38.新租赁准则及承租人租金税前扣除问题：承租人（包括企业）经营租入资产的会计处理变化？使用权资产与租赁负债如何操作？企业如何解决租入资产涉及租金支出会计处理和企业所得税扣除之间的差异问题？企业租金支出的增值税抵扣问题，专用和兼用是否存在区别？最新的《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》表单做出哪些调整？

39.2017年新修订后政府补助准则，对企业会计核算及涉税处理有哪些重要的影响？与收益/资产相关补助：会计处理及案例解析？2024年，最新企业所得税汇算清缴的表单设计中，关于政府补助有哪些注意事项？与销售服务收入和数量相关的政府补贴，租赁公司是否需要缴纳增值税？

40.商业实质的判断（核心）：融资租赁业务到底是什么样的法律关系？实践中各种变式/创新的交易架构，如何影响财税关系处理？各地方政府关于开展融资租赁业务的鼓励性政策？

41.如何理解融资租赁业务相关的应税交易（交易主体与客体、境内、有偿转让等核心要素）？如何理解免租期的视同销售问题？如何理解新法背景下的“混合销售”与“兼营”交易？新法下融资租赁公司哪些进项税额需要全额转出或者按比例转出？

42.融资租赁涉及直租业务增值税基本政策解析及运用：新增值税税法下的销售额认定、纳税义务发生时间、纳税期限等；

43.融资租赁差额征税的主体适用范围争议？分公司、在特定区域的spv公司（或子公司）能否享受政策？

44.差额征税的基本逻辑：增值税会计处理的财会[2016]22号相关规定及差额征税的处理，融资租赁业务涉及的增值税政策变化主要演变历程。新增值税法关于“贷款服务”进项税额抵扣的争议及对融资租赁行业“扣税”或“扣额”的重要冲击及行业关注点。

45.借款利息的认定边界与主要问题1：融资租赁公司可以抵扣的增值税进项有哪些？发票认证、抵扣等问题；财会[2016]22号文下融资租赁公司借款利息包括哪些？利息差额征税如何进行会计处理？发票/单据等？是否必须取得利息发票？配比问题、统借统还的利息开支、集团公司利息开支？ 融资租赁公司的借款利息支出涉及的疑难问题，如何进行会计处理和规避增值税和所得税等风险？融资租赁直租业务中的保理、证券化、信托贷款等实际支付的利息是否可以差额扣除？融资租赁公司涉及的资管业务融资如何进行会计处理？融资租赁直租业务（车辆）中车购税如何进行会计和税务处理？

46.案例研讨1：直租取得的进项税票只能用作直租租金销项的抵扣，不能按直租和回租的征税收入比例分摊进项进行抵扣？该操作模式使得直租进项留抵额大，不需要缴纳增值税，但回租可抵扣的进项税额很少，需要交大额增值税。基于这种原因，公司申请不再享受即征即退税收优惠，从而达到所有进项按直租、回租比例进行抵扣。

47.融资租赁公司直租业务会计核算：（1）初始计量环节。应关注哪些风险？（包括：购入设备、初始费用包括什么？长期应收款等、增值税销项问题）；融资租赁公司直租业务中初始环节是否可以针对本金开票？（2）后续计量环节。应该关注哪些风险？融资租赁业务中或有租金的会计处理和涉税风险【与指数挂钩、销量挂钩的租金】，新旧租赁准则中的处理差异有哪些？（3）直租业务的承租人支付部分设备购置款时如何处理？新租赁准则中，出租人的租赁投资净额中包括哪些内容？租赁期开始日及之前收取的款项如何定性？

48.直租业务厂商质保金的财税处理？

49.最新实施《印花税法》主要变化要点及直租/回租业务相关业务涉税风险及会计处理？租赁相关业务缴纳的印花税费用化和资本化辨析？

50.案例探讨2：对于直租业务，由于承租人支付3%购买价，公司支付70%价格，那供应商分别给承租人开具30%的增值税专用发票，给公司开70%的专票，这种情况下是否会影响租赁物的完整性和权属？

51.最新增值税纳税申报表背景下的纳税申报：租赁公司直租业务（新项目和老项目）分别如何进行增值税申报？

52.租赁公司的直租业务收入如何缴纳企业所得税？在最新的企业所得税汇算清缴中如何体现处理？收入是按照实际利率法确认收入还是现金流量口径收取的租金收入？

53.融资租赁回租业务增值税基本政策解析及运用（包括销售额、纳税义务、期限等） 新老回租项目的差异；

54.资产购销环节资产销售方（承租人）出售资产开具发票吗？缴纳增值税和所得税？会计处理如何？需要确认会计收入吗？如何理解是否是真实销售？2019年的租赁准则和2017年最新的企业收入准则之间如何衔接？融资性售后回租业务支付的利息的会计处理和涉税协调？售后回租中资产购销环节涉及的额外融资或预付租金如何理解？会计处理如何？

55.融资租赁公司回租业务的会计核算中后续计量环节应该关注哪些风险？（分摊租金、或有租金、租赁期变动等、回购）；融资租赁公司回租业务中如何开具增值税发票？融资租赁公司回租业务中收取的租金中包括的本金开具发票吗？融资租赁公司回租业务（新项目和老项目）如何进行增值税申报？

56.有形动产售后回租业务中承租人的会计处理新旧差异、发票处理及所得税前扣除；

57.初始直接费用业务困境：融资租赁手续费、咨询服务费等的处理及争议，在会计处理和增值税、所得税等上如何进行有效衔接？

58.融资租赁行业增值税即征即退的会计处理和增值税处理？政府补助准则有哪些特殊规定？如何进行纳税申报，以某省口径为例。

59.租赁合同变更相关会计处理：租赁合同变更作为单独合同和非单独合同分别如何处理？租赁合同条款变更，如何与金融工具准则的条款变更衔接？

60.2019年新租赁准则中生产商和经销商当融资租赁的出租人时，如何进行处理？如何确定销售收入和销售成本？

61.飞机、医疗器械、农机、汽车、EPC工程等融资租赁处理有哪些特殊规定？不动产租赁业务的会计处理和涉税衔接（契税、产权过户、直租和回租、土地增值税）；无形资产融资租赁的会计处理和涉税衔接（哪些无形资产可以做？增值税、所得税等、收入准则中的处理？）

62.融资租赁期满时，存在优先购买权和续租权时，如何进行会计处理？融资租赁（直租或回租业务）合同展期是否缴纳印花税等？如何进行会计处理？可变租金怎么理解？

63.转租赁、联合租赁、租赁资产互换等如何进行会计及税务处理？

64.融资租赁直租或者回租项目整体转让（业务转让）的会计处理；

65.租赁公司及其子公司资金往来（集团公司内部资金拆借）的财税处理规范。

66.修订背景

① 现有报表存在的主要问题

② 修订的基本原则

③ 主要变化概览

67.一般要求

① 报表体系与结构

② 汇总与分解

③ 重要性

④ 比较信息

⑤ 流动负债与非流动负债的区分

68.利润表中的类别

① 经营类别的确定

② 投资类别的确定

③ 特定主营业务的判定

④ 筹资类别的确定

⑤ 特定主要业务主体的处理

⑥ 所得税费用与终止经营

69.利润表的其他要求

① 合计与小计项目

② 附注披露

③ 资产用途变更

④ 资产和负债组

⑤ 汇兑差额的分类

⑥ 衍生工具的分类

⑦ 管理层界定的业绩指标

70.其他财务报表

① 资产负债表

② 现金流量表

③ 权益变动表

71.衔接规定与企业应对

① 追溯调整

② 调节表的编制

③ 权益法变更的选择

④ 企业应对策略

师资介绍

陈老师：会计学博士，教授，博士生导师。中国注册会计师(非执业)，律师资格。兼任多家上市公司独立董事。对金融行业、类金融行业等的会计、税法及经济相关法律的衔接与融合，有较深的理解。

江老师：会计学博士，主要从事会计准则、预算管理与业绩评价领域研究，多次参加IASB举办的圆桌论坛，近年来每年与IASB理事交流相关专业问题，曾受ACCA邀请赴英访问。服务的客户有:中国农业银行总行;国家开发银行总行;中国进出口银行总行;中国农业发展银行总行;宝钢集团;TCL集团;通用汽车;宝马汽车;中国邮政集团;国电集团;海尔集团;东方航空。

课程时间

2026年3月19日、20日(周四、周五)

上午9:00-12:00   

下午13:30-16:30

课程地点

中国·上海

详细地址于课前5个工作日发送给报名人员

课程费用

财盈年度培训签约合作单位参训 : 按人扣次

非财盈年度培训签约合作单位参训 : 4680 RMB/人(含税价)，限时早鸟价:4200 RMB/人(含税价)，限2026年3月1日前报名+缴费学员。

费用包含 : 培训费、资料费、税费、培训当天午餐费、（不含学员往返差旅住宿等费用）

联系人信息

小租老师 136 7199 4470(微信同号）