2026年1月1日，《中华人民共和国增值税法》正式施行，标志着增值税留抵退税政策从“阶段性政策”升级为“法定制度”。其中，制造业、科学研究和技术服务业、软件和信息技术服务业、生态保护和环境治理业这四大行业，继续享受按月全额退还期末留抵税额的优惠政策，为企业现金流注入强劲动力。本文将为您详细解读最新政策要点及四大行业的申请条件。
一、政策核心变化：从“阶段性”到“法定化”
根据财政部、税务总局2025年第7号公告（2025年9月1日起施行），以及2026年《增值税法》的正式落地，留抵退税制度实现了历史性跨越。最大的变化在于：四大行业纳税人可自主选择按月申请全额退税，无需等待特定时期或满足额外门槛。这一调整将此前的大规模留抵退税政策中部分行业优惠予以保留并常态化，政策稳定性显著提升。
值得注意的是，2026年新政对行业范围进行了精准优化。此前曾享受全额退税的电力热力燃气、交通运输、批发零售等行业，2026年起需按新规申请（需满足连续6个月留抵条件）；而制造业等四大行业则延续优惠，体现了国家对实体经济、科技创新和绿色发展的持续支持导向。
二、四大行业具体留抵退还条件
（一）行业身份认定标准
要享受按月全额退税政策，企业首先需满足行业身份认定条件。根据《国民经济行业分类》，四大行业的具体判定标准如下：
行业类别 业务范围说明 销售额占比要求
制造业 从事《国民经济行业分类》中"制造业"业务是指制造业业务增值税销售额占全部增值税销售额比重超过50%；科学研究和技术服务业是指从事科学研究、技术开发、技术服务等业务，相关业务销售额占比超过50%；软件和信息技术服务业是指软件开发、信息系统集成、信息技术服务等，相关业务销售额占比超过50%；生态保护和环境治理业是指环境治理、生态保护、污染治理等业务，相关业务销售额占比超过50%。
关键说明：
销售额比重计算期间：申请退税前连续12个月的销售额；经营期不满12个月但满3个月的，按实际经营期计算
销售额包括：纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额等
适用增值税差额征税政策的，以差额前的金额确定销售额
（二）通用申请条件（四大行业均需同时满足）
除行业身份认定外，四大行业纳税人申请留抵退税还需同时满足以下四项核心条件：
1. 纳税信用等级要求
纳税缴费信用级别必须为A级或B级。信用等级由税务机关根据企业纳税遵从度、申报及时性、税款缴纳情况等综合评定，通常每年4月发布上一年度评级。企业可通过电子税务局查询自身信用等级。
2. 合规记录要求
申请退税前36个月内未发生以下情形：
骗取留抵退税
骗取出口退税
虚开增值税专用发票
因偷税被税务机关处罚两次及以上
3. 政策排他性要求
自2019年4月1日起未享受增值税即征即退、先征后返（退）政策（本公告另有规定的除外）。这意味着企业需在留抵退税与即征即退政策之间做出选择，两者不可同时享受。
4. 留抵税额真实性要求
当期期末留抵税额需真实存在，且进项税额来源合规。税务机关将通过金税三期系统对进项发票、销项发票、资金流、货物流进行交叉比对，确保留抵税额真实有效。
（三）四大行业特殊优惠：按月全额退还
符合上述条件的四大行业纳税人，可享受以下特殊优惠：
退税频率：按月申请。企业可在每个增值税纳税申报期（通常为次月1-15日）完成当期申报后，通过电子税务局提交退税申请。
退还比例：100%全额退还。允许退还的留抵税额=当期期末留抵税额×进项构成比例×100%。
进项构成比例说明：指2019年4月至申请退税前一税款所属期已抵扣的七类增值税扣税凭证（增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、完税凭证、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票、电子发票（航空运输电子客票行程单）、电子发票（铁路电子客票））注明的增值税额，占同期全部已抵扣进项税额的比重。
重要提示：农产品收购发票或销售发票、购进国内旅客运输服务取得的电子普通发票等凭证，不参与进项构成比例计算。
三、申请流程与操作要点
（一）申请时间节点
申报期：每月增值税纳税申报期内（通常为次月1-15日）
操作顺序：先完成当期增值税纳税申报，确认期末留抵税额后，再提交退税申请
申请渠道：电子税务局（主渠道）或办税服务厅
（二）所需材料
1. 《退（抵）税申请表》（电子税务局自动生成或手工填写）
2. 进项发票明细清单（系统自动提取）
3. 行业身份证明材料（如营业执照、业务合同等，必要时提供）
4. 银行账户信息（需与税务登记一致）
（三）审核时限
税务机关自受理申请之日起10个工作日内完成审核。审核通过后，退税款将直接划入企业指定银行账户。若审核不通过，税务机关将出具不予退税通知书并说明理由。
四、政策红利与风险提示
（一）政策红利
1. 资金周转加速：按月全额退还机制，可将账上"沉睡"的留抵税额快速变现，缓解企业现金流压力
2. 融资成本降低：相比银行贷款，留抵退税无利息成本，相当于获得一笔无息资金
3. 投资信心增强：政策稳定性提升，企业可更精准规划设备采购、研发投入等长期投资
（二）风险提示
1. 信用等级维护：A级或B级是享受政策的前提，企业需持续规范纳税申报，避免信用降级
2. 进项发票合规：虚开发票、接受虚开发票等行为将导致无法享受退税，甚至面临处罚
3. 政策选择权衡：若企业同时符合即征即退条件，需测算哪种政策更有利（选择后36个月内不得变更）
4. 后续管理要求：退税后若发生销售退回、进项税额转出等情形，需按规定补缴已退税款
五、典型案例说明
案例：某制造业企业（纳税信用A级），2026年1月期末留抵税额为80万元，进项构成比例为95%。该企业制造业业务销售额占比为60%，符合行业身份认定条件。
计算过程：
允许退还的留抵税额=80万元×95%×100%=76万元
企业可在2026年2月申报期内申请退还76万元。
政策效果：该企业无需等待销项税产生，即可将80万元留抵税额中的76万元（考虑进项构成比例）提前变现，直接用于支付原材料款、员工工资等经营支出，资金周转效率显著提升。
六、总结与建议
2026年增值税留抵退税新政，特别是四大行业的按月全额退还机制，是国家支持实体经济、促进科技创新和绿色发展的精准施策。对于符合条件的企业而言，这是一项实实在在的“政策红包”。
给企业的三点建议：
1. 定期自查：每月核对留抵税额、进项构成比例，确保符合申请条件
2. 信用维护：规范会计核算、按时申报纳税，保持A级或B级信用等级
3. 合规操作：确保进项发票真实合规，避免因虚开发票等问题影响退税
需要特别提醒的是，政策虽好，但"合规"是享受红利的前提。建议企业在申请前，可通过电子税务局"政策体检"功能或咨询主管税务机关，确认自身是否符合条件，避免因政策理解偏差导致申请失败。
注：本文基于财政部、税务总局公告2025年第7号及《增值税法》相关规定撰写，政策执行以税务机关最终解释为准。企业申请前建议咨询主管税务机关。
