一、诊断摘要
近期，税务部门再次曝光2起网络主播偷税案件，反映出网络主播行业税收征管的严峻形势。随着行业的快速发展，网络主播的收入来源多元化、交易方式隐蔽化，给税收征管带来了挑战。税务部门通过曝光案件，释放了加强监管的信号，旨在系统施治，进一步规范网络主播行业税收秩序。企业作为与网络主播合作密切的主体，也面临着税务合规的压力。旨在分析网络主播行业税务问题，为企业应对税务稽查提供参考。
二、问题分析
（一）收入确认不规范
1、网络主播的收入来源多样，包括平台分成、粉丝打赏、广告代言等。部分企业和主播在确认收入时，存在故意隐瞒或延迟确认收入的情况，以达到少缴税款的目的。
2、例如，一些主播可能将粉丝打赏收入计入其他非应税项目，或者通过与平台签订“阴阳合同”，减少账面收入。
（二）成本费用列支不合理
1、企业在核算与网络主播相关的成本费用时，可能存在虚列、多列费用的问题。比如，虚构直播设备采购、场地租赁等费用，以降低应纳税所得额。
2、此外，一些企业可能将与生产经营无关的个人消费支出计入公司成本费用，进行税前扣除。
（三）税收筹划滥用
1、部分企业和主播为了降低税负，滥用税收筹划手段。例如，通过设立个人独资企业、合伙企业等形式，将工资、薪金所得转换为经营所得，享受较低的税率。
2、然而，这种筹划方式如果缺乏合理的商业目的和实质经营，可能被税务机关认定为偷税行为。
三、营改增政策前后对比
（一）政策变化
营改增前：网络主播行业主要涉及营业税，一般按照营业额的一定比例缴纳税款。营业税属于价内税，计算相对简单。
营改增后：该行业纳入增值税范畴。增值税是价外税，采用购进扣税法计算应纳税额。小规模纳税人按照征收率计算缴纳增值税，一般纳税人则根据销项税额减去进项税额的差额缴纳税款。
（二）影响分析
1、税负变化：对于一些增值率较高的企业和主播，营改增后可能导致税负增加；而对于能够取得较多进项税额抵扣的企业，税负可能会下降。
2、税务管理要求：营改增后，企业和主播需要更加注重发票管理，确保取得合法有效的增值税专用发票进行抵扣。同时，纳税申报和会计核算也变得更加复杂。
四、相关稽查案例及处罚内容
案例一
基本情况：某网络主播通过隐匿个人收入、虚假申报等方式，少缴个人所得税1000万元。
处罚内容：税务机关依法对该主播追缴税款、加收滞纳金，并处罚款共计2000万元。
案例二
基本情况：某企业与网络主播合作，通过虚列成本费用的方式，少缴企业所得税500万元。
处罚内容：税务机关对该企业追缴税款、加收滞纳金，并处罚款1000万元。
五、税企争议
（一）收入性质认定
企业和税务机关可能在网络主播收入的性质认定上存在分歧。例如，对于粉丝打赏收入，企业认为应属于捐赠性质，无需缴纳税款；而税务机关可能认为这是主播提供劳务的报酬，应计入应税收入。
（二）成本费用扣除标准
在成本费用扣除方面，企业和税务机关可能对某些费用的合理性和真实性存在不同看法。比如，企业认为某些推广费用是必要的商业支出，但税务机关可能认为这些费用过高或与企业经营无关，不允许全额扣除。
六、稽查焦点
（一）发票管理
税务机关重点关注企业和主播的发票取得和使用情况，检查是否存在虚开发票、取得不合规发票等问题。/2、例如，企业是否存在为了增加成本费用而让他人虚开增值税专用发票的行为，或者主播是否以个人名义为企业开具发票但未如实申报纳税。
（二）关联交易
对于存在关联关系的企业和主播，税务机关会检查其关联交易是否符合独立交易原则。如果关联交易价格明显不合理，可能会被调整应纳税所得额。
（三）税收筹划合规性
税务机关会对企业和主播的税收筹划方案进行审查，判断其是否具有合理的商业目的和实质经营。如果发现税收筹划存在滥用情况，将依法进行调整和处罚。
七、企业应对建议
（一）加强税务合规管理
企业应建立健全税务管理制度，加强对网络主播合作项目的税务风险评估和监控。定期对税务处理情况进行自查，及时发现和纠正问题。加强财务人员的税务培训，提高其税务处理能力和风险意识。
（二）规范收入和成本核算
准确确认网络主播的收入，按照税法规定及时申报纳税。同时，严格审核成本费用的真实性和合理性，确保每一笔支出都有合法有效的凭证支持。对于与主播合作的合同，应明确约定双方的税务责任和义务，避免因合同条款不清晰导致税务风险。
（三）合理开展税收筹划
在进行税收筹划时，要确保筹划方案具有合理的商业目的和实质经营。避免单纯为了降低税负而采取不合法或不合理的手段。可以咨询专业的税务顾问，制定符合税法规定的税收筹划方案。
（四）积极配合税务稽查
如果企业受到税务稽查，应积极配合税务机关的工作，如实提供相关资料和信息。对于税务机关提出的问题，要及时进行整改。与税务机关保持良好的沟通，对于存在争议的问题，要通过合法途径解决。
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