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“上帝创造人类的时候，就把我们造成了不完美的人，我们一辈子努力的过程就是使自己变得更加完美的过程，我们的一切美德都来自于克服自身缺点的奋斗。”
——共勉
对于一家有上市计划的公司，年终结账（Year-End Closing）不仅是常规财务工作，更是IPO合规性、财务规范性和报表可信度的关键检验点。作为财务领导，必须以未来上市审计和监管审核的标准来审视年终关账全过程。以下是自己摸爬滚打多年，总结出来在年终结账时需重点关注事项：一、确保会计政策一贯性与合规性
关注点：
- 所有会计政策（收入确认、成本结转、折旧摊销、研发费用资本化等）须严格遵循《企业会计准则》，且报告期内保持一致，不得随意变更。
- 若确需变更（如执行新准则），须评估是否构成“会计差错更正”或“会计政策变更”，并准备充分依据及披露方案。
? IPO提示：证监会/交易所高度关注报告期内会计政策稳定性，频繁变更有“调节利润”嫌疑。
二、收入确认必须真实、合规、可验证
关注点：
- 严格按准则确认收入（如按时点 or 按时段？总额法 or 净额法？）；
- 所有收入必须有合同、交付/验收单、发票、收款记录四流合一；
- 杜绝“跨期确认”“提前确认”“无商业实质的关联交易虚增收入”。
? 特别注意：设计、软件、工程类企业常因“完工进度”判断主观而被重点问询。
三、成本费用匹配与完整性
关注点：
- 成本必须与收入配比，不得延迟入账或跨期调节；
- 全面清理在途发票、暂估成本、未报销费用，确保权责发生制完整执行；
- 费用报销需有真实业务支撑，杜绝“替票”“虚列费用”等不合规行为。
⚠️ 风险点：IPO审计会抽查大额费用凭证，若大量使用“办公费”“服务费”无明细，易被质疑真实性。
四、应收账款与坏账准备计提审慎合理
关注点：
- 应收账款余额需与客户对账一致；
- 坏账准备计提政策（如账龄分析法）必须合理、一贯、披露清晰；
- 对长账龄、关联方、异常客户应收款项，需单独评估回收风险并计提充足准备。
✅ 目标：资产负债表列示的是账面价值（余额－坏账准备），反映可收回净额。
五、资产真实性与减值测试关注点：
- 存货：组织全面盘点，盘盈盘亏及时处理，跌价准备足额计提；
- 固定资产/无形资产：检查是否存在闲置、毁损、技术淘汰，必要时计提减值；
- 长期待摊费用/预付账款：核查是否真实、摊销期限是否合理（如装修费不得短于3年）。
? IPO红线：资产虚高、减值计提不足，会被视为“粉饰报表”。
六、关联交易与资金往来的彻底清理
关注点：
- 全面梳理与控股股东、实控人、董监高及其关联方的资金往来；
- 严禁资金占用：股东借款必须在年末前归还，否则构成“IPO重大障碍”；
- 关联交易定价需公允，合同、审批、披露程序完备。
? 重点：A股IPO要求“申报期内不存在资金占用”，否则需整改+运行36个月。
七、税务合规与潜在风险排查
关注点：
- 所有税种（增值税、所得税、印花税、房产税等）计算准确、申报及时；
- 检查税收优惠（如高新、软件退税）资质是否持续满足；
- 避免“两套账”“私卡收款”“虚开发票”等高危行为。
⚖️ 提醒：税务违法是IPO“一票否决”项，务必零容忍。
八、财务报表勾稽平衡与附注完整性
关注点：
- 资产负债表、利润表、现金流量表三表逻辑一致；
- 所有重要科目（应收、存货、固定资产、收入、成本等）均需准备详实附注披露底稿；
- 利润分配与未分配利润变动必须可追溯、可验证。
? 附注是IPO审计的重点，需按上市公司标准提前准备。
对有上市计划的企业而言，每一年的年报都是未来招股说明书的基石。财务领导必须跳出“完成核算”的思维，树立“经得起券商尽调、会计师审计、交易所问询”的底线意识。唯有如此，才能确保财务数据真实、合规、可持续，为顺利上市扫清障碍。
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