我们将企业 ESG 管理模式归纳为组织架构与责任设置、资源分配方案、制度建设、目标设定与考核体系四要素。

组织架构与责任设置

我们认为，企业应当结合自身经营特点来设置 ESG 管理模式中的组织架构。Ashley（2021）等人提出 ESG 组织架构设置应当从企业自身因素出发，包括：企业的业务类型和所处行业；董事会构成和领导层文化；董事会委员会的结构、组成、职责范围和工作量；公司现有的ERM 计划相关流程和做法；ESG 相关职能领域；特定 ESG 问题对公司的重要性；专业的管理知识和人员配置。KPMG 以治理层、管理层和运营层的结构提出了 ESG 治理结构模式。

国际 ESG 准则与地区监管机构在制定企业 ESG 管理要求时，通常认为董事会作为企业最高治理机构，应当在 ESG 管理中承担决策与监督责任。董事会对 ESG 议题的管理和监督可以由全体董事会、现有的董事会委员会或新成立的 ESG 专业委员会负责，或者由全体董事会与一个或多个董事会委员会共同分责，或者直接由多个董事会委员会共同分责。例如，香港交易所《ESG 报告指引》规定董事会对发行人的 ESG 策略及报告承担所有责任；新加坡交易所《可

持续报告指南》规定董事会对发行人的可持续发展报告负有最终责任，董事会在 ESG 方面的职责还包括：确定对业务具有重要意义的 ESG 因素，确保重要 ESG 因素得到监控和管理，确保持续监督 ESG 因素情况并进行妥善管理。COSO 委员会认为董事会对 ESG 风险管理负有主要责任，可以通过在董事会章节中提及 ESG 相关风险或议题等方式加强董事会 ESG 相关风险意识。

董事会可以将 ESG 议题管理的部分事项职责授权给现有的经营管理层或者部门，或者任命专职管理职务（如 ESG 负责人、首席可持续发展官）专门负责 ESG 议题管理，要求该职务持有人向总经理或董事会汇报。经营管理层或 ESG 专职负责人可以按照授权流程继续向下授权，将具体 ESG 议题的管理责任落实到部门、工作小组或员工。

资源分配方案

企业 ESG 管理模式的实现离不开资源的分配与投入。通常来说，企业内部的可用资源包括财务资源、物理资源、人力资源与智力资源等。引入 ESG 管理模式意味着短期内企业制度建设成本增加，因此在进行资源分配时企业需要评估不同 ESG 事项的重要次序（也就是进行 ESG议题的重要性分析），并且对不同议题的资源投入进行成本收益分析。

我们建议，企业在制定 ESG 议题管理的资源分配方案时，对资源类型的界定可以参考<IR>框架对资本的分类，包括财务资本、制造资本、智力资本、人力资本、社会与关系资本、自然资本。使用国际综合报告委员会（IIRC）制定的<IR>框架中的六项资本分类有助于企业对既有资源进行全面盘点和统筹，按照资源类型与 ESG 议题的相关程度进行合理分配，也便于对资源投入回报率进行定期评估。企业若决定采用<IR>框架进行可持续信息披露，则可以实现资源分配、议题执行与信息披露一系列流程的体系化管理。

制度建设、目标设定与考核体系

企业确定资源分配方案后，需要结合 ESG 议题重要性分析的结果建设落实相关制度、设定目标与绩效考核体系，确保企业 ESG 管理体系有章可循，责任界定清晰。企业应当就董事会或经营管理层确认的每项 ESG 重要性议题，设定短期、中期或长期范围内的目标。目标表述可以采用定量或定性的方式，也可以采用一次性或分阶段的设定方式。ESG 议题的目标方向应当与企业战略规划保持一致，并且与财务目标无冲突。ESG 议题目标落实到部门、工组小组或员工个人层面时，须形成具体、可衡量、可操作的关键绩效指标（Key Performance

Indicator，KPI）或目标和关键成果（Objectives and Key Results，OKR）。

ESG 议题管理的绩效表现描述需要将前期设定的目标作为背景信息，来判断设定目标的完成程度，并对该议题的责任主体实施奖惩措施。企业还可以将 ESG 议题管理的总体绩效表现与董事会成员或经营管理层成员的薪酬制度挂钩，体现领导层对 ESG 管理体系的监督责任。合理的绩效考核系统可以帮助企业以前期目标为基准，通过不同企业之间的横向比较与不同时期之间的纵向比较来确定 ESG 议题落实情况。企业的绩效考核将可持续发展风险和机遇，与战略、组织风险、运营指标、绩效指标、绩效激励等指标联系起来，可以为 ESG 管理体系的持续创新提供动力。

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