目录
一、香港对营商利润征税的准则
二、税率及免税额度
三、报税时间与缴税方式
四、确定利润来源地的基本原则
五、贸易公司的利润
六、制造业利润来源的判定原则
七、如何合理避税呢？
01
香港对营商利润征税的准则
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香港采用地域来源原则，向在香港经营任何行业、专业或业务所得的利润征税。只有于香港产生或得自香港的利润，才须予以征收利得税。也就是说任何人在香港营商，但其利润是从香港以外的地方所获得，则不须在香港就有关利润缴税。
世界上还有很多地方采用不同的征税准则，与香港采用的地域来源原则不同。这些地区对在当地营商而从全球所赚取的利润，包括得自海外的利润，都予以征税。
02
税率及免税额度
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在香港，薪俸税存在着标准税率和累进税率两种计算方式。标准税率为15%，累进税率分五级，每级税率分别为2%、6%、10%、14%、17%，税务局会选择较低的税款额来征收薪俸税。通常标准税率更适合高收入人士，而累进税率更适合中等和低收入人士。
香港薪俸税有基本免税额，以2022/23课税年度为例，每人在本课税年度可享132,000港币免税额，但是如果您在该年度已婚并获得已婚人士免税额（夫妻可合并评税，共享264,000港币的免税额），就不可以再享有基本免税额。
此外香港还有其他各种免税额及专项扣除项目，因而普通工薪阶层在香港所需缴纳的薪俸税是很少的。
不止于此，香港每年的财政预算案中还会公布税款宽减额，适用的税种为利得税、薪俸税和个人入息课税，例如2022/2023年度的宽减税款百分比为100%，每宗个案宽减上限为6,000港币。
举例计算下，张三在2022/2023课税年度内个人收入为24万港币，在扣减完免税额和扣除项后得到应课税入息实额为10万港币，按薪俸税累进税率表计算应缴税款50,000*2%+50,000*6%=4,000港币，这4,000港币可100%享受税款宽减，实际则无需再缴纳薪俸税。
在内地，个人所得税采用累进税率分七级，每级税率分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%，内地个税起征点为5000元，换算成年度综合所得，即免税额度为每年60000元人民币。
03
报税时间与缴税方式
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一、报税时间：
1.个人所得税 (Salaries Tax) - 通常在每年的4月1日到5月2日，税务局会向符合报税条件的人士寄发所得税表格。填妥所得税表格需要在收到表格日起的一个月内提交（例如，收到表格的日期是4月30日，则需在5月30日前递交）。
2. 地产税 (Property Tax) - 对于首次报地产税的物业，税务局会寄发一份地产税通知书。报税期限也是收到表格后的一个月内。
3. 利得税 (Profits Tax) - 对企业所有者或合伙人而言，企业会对盈利征收税款。税务局会根据企业的财政年度结束日来决定报税时间。企业需在财政年度结束后六个月内提交税务报表。
二、缴税方式 — 香港税务局提供了几种缴税方法供纳税人选择：
1. 通过香港税务局电子服务 (eTAX) - 使用电子税务帐户在线缴税，可以使用信用卡、八达通、FPS (转帐支付系统) 等支付方式。
2. 通过银行 - 缴税人可以通过网上银行、电话银行、ATM或银行柜台进行缴税。
3. 通过邮局 - 将支票/银行本票与原有的税收付款通知书一同寄往税务局。
4. 委托公司支付 - 如果您的雇主或其他组织同意为您支付税款，您可以委托他们代为支付。
04
确定利润来源地的基本原则
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多年来，法院对确定利润来源地的问题一直做出判决，以下原则是根据这些具有权威性的判决确立的：
（1）根据事实决定：确定利润来源地必须根据相关个案的事实进行决定，因此没有一个适用于所有情况的总体规则。利润是否在香港产生或来自香港取决于利润的性质和产生利润的交易的性质。
（2）先前或次要活动：相关运营包括的并不是纳税人在其业务过程中进行的所有活动，重点是确定纳税人获利交易的地理位置，并将这些交易与先前和次要的活动分开考虑。
（3）决策地点：作出日常投资或业务决策的地点只是确定利润来源地时需要考虑的因素之一，在一般情况下并不是决定性的因素。
（4） 运营验证法：确定利润来源地的一般指导原则是查明纳税人从事赚取相关利润的活动以及该纳税人从事该活动的地点。换句话说，正确的方法是确定产生利润的运营，并确定这些运营在哪里进行。利润来源必须归因于纳税人产生利润的运营，而不是集团其他成员的运营。
（5）海外业务办事处：一个业务单位可能在海外设立办事处，在香港以外赚取利润。但是，如果该单位没有设立海外业务办事处，并不意味着所有利润都是在香港产生或来自香港。然而，在大多数情况下，如果该单位的主要营业地点在香港，并且没有设立海外业务办事处，那么它所获得的利润很可能需要在香港缴纳利得税。
（6） 从交易所得的毛利：判断一项交易的利润是否来自香港或香港以外的地区，取决于这项交易产生的毛利。
05
贸易公司的利润
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购买和销售合同的结论主要根据协议达成的地点。" 达成 "一词不仅仅是指法律上的签署，还包括商讨、订立合同和执行合同条款。
在确定利润来源时，应综合考虑所有为获利而进行的各项业务活动，而不仅仅考虑商品的交易。在考虑相关事实时，商业活动的性质和特点比活动频繁程度更重要。活动与利润的因果关系才是决定性的因素。与商业活动无直接关系的事实，例如租赁办公地点、聘请一般员工、设立办事处等，被视为无关重要的因素。
一般原则：
1.如有关买卖合约在香港达成，所得利润须在香港课税。
2.如有关买卖合约在香港以外的地方达成，所得利润不须在香港课税。
3.如购买合约或售卖合约其中一项在香港达成，则初步的假设是所得利润须全数在香港课税，但必须考虑其他有关事实，以确定利润的来源地。
4.如果是销售予一名香港顾客 (包括海外买家在香港的采购办事处)，有关的销售合约通常会视作在香港达成。
5.如有关人士不须离开香港，而是在香港透过电话或其他电子媒介，包括互联网，达成买卖合约，则有关合约会视作在香港达成。
6.从贸易所赚取的利润只可划为须全数在香港课税或完全不须在香港课税，分摊计算有关利润并不适用。
06
制造业利润来源的判定原则
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（1）制造货品的地点：制造业的利润来源地是制造货品的地点。售卖于香港制造的货品所产生的利润，全部须在香港课税。倘若货品的制造工序部分在香港进行，而部分在香港以外进行，则与在香港以外的制造工序有关的利润，不会视作为在香港产生的利润。制成品在何处出售，则属无关重要。
（2）就制造货品与内地的单位作出加工或装配安排：香港公司在内地所涉及的加工贸易一般分为两类：来料加工和进料加工。
在来料加工中，管辖各方合约关系的文件是加工合同。加工合同载列香港公司和内地加工企业的权利和义务。香港公司负责无偿提供原料和机器，并提供技术和管理知识；内地加工企业负责提供厂房、水电设施和劳工。香港公司会向内地企业支付加工费用，以作为加工服务的报酬。原料和成品的法定所有权仍然归香港公司。
严格来说，有关的内地加工企业是与香港公司分开的一个独立分包商。因此，香港公司从售卖货品所得的利润不应存在须分摊计算的问题。不过，香港公司在中国内地的业务运作补足其在香港的业务运作。
在进料加工中，制造业务由一间在内地注册成立及与香港公司有关联的外商投资企业（外资企业）进行。香港公司向外资企业出售原料，并从外资企业购回成品。香港公司从事原料和成品的贸易，而外资企业则负责制造成品。原料和成品的法定所有权分别由香港公司转给外资企业和由外资企业转给香港公司。
香港公司从香港进行的“买卖交易”所得的利润不可归因于在内地经营业务的外资企业的制造业务。贸易利润的来源必须归因于产生贸易利润的香港公司的运作。其利润应全数课缴利得税，不得作出分摊。
（3）制造工作由内地的独立分包商承包：如果香港公司将装配工作外判给内地不同承包商，其中涉及非常多的平价及短期的承包项目，而香港公司对装配工作的参与亦微不足道，则在内地进行的装配工作不视作由香港公司所进行。鉴于该香港公司没有在香港以外地方进行任何制造业务，其利润应全数课缴利得税，不得作出任何分摊。
07
如何合理避税呢？
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那么界定了香港公司的利润来源，有哪些方法可以合理避税呢？
首先，香港公司属于来源地征税，不涉及在实地经营，是不需要缴纳任何税务的。
01
把利润做没
香港利得税为纯利润的16.5%，并实行地域来源征税原则，也就是说，如果账面做得不盈利或利润不是来自香港，那么可以不用交税。例如合同不是在香港当地签的，客户也不是香港的（卖家跟买家），货物没有在香港当地报关，没有在香港当地设立实体的办公楼和聘请当地员工，接单不在香港完成，直接把开销做大，把利润做没。
02
业务分散
香港具有海外利得，无须纳税的税务条例；怎么去理解呢？
首先，利用香港公司作转口贸易是可以起到合理避税，降低运作成本的目的的，应该尽可能将企业利润汇往且留在香港公司的离岸账户，出口可以这样操作：比如您的客户是澳大利亚的一间ABC公司，您的香港公司先从上海您的公司购货成本为60万美金，然后再卖给澳大利亚的ABC公司售价为100万美金，这里您的香港公司起到转口贸易的作用，操作时有两个合同，但上海的货物可直接发至澳大利亚；最后澳大利亚ABC公司根据合同将货款100万付至您的香港公司的帐户，而您的香港公司再把有关成本等费用60万美金付至上海您公司的户口。这样就起到了避免汇率损失的作用，特别在税收方面，由于留存香港公司的40万美金利润可申请海外利得，因此会有很大节省。
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