请问:我公司是一家企业，向银行申请贷款，取得贷款发生了融资费用，请问我公司融资发生的融资费用应如何在企业所得税税前扣除？
财智税海:根据《企业所得税法实施条例》（国务院令 512 号，国务院令第 797 号于 2024 年 12 月 6 日第二次修订）第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。
《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012 年第 15 号）第二条规定，关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。
《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的公告》（财政部 税务总局公告2023 年第 37 号）第一条规定，企业在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过 500 万元的，仍按企业所得税法实施条例、《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75 号)、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税
〔2015〕106 号)等相关规定执行。第二条规定，本公告所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。
《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27 号）第七条规定，企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2 年（含）。
国家税务总局 2026 年 7 月 8 日在 12366 纳税服务平台-热点问题版块对问题“企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资发生的融资费用应如何在所得税前扣除？”答复如下，根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告 2012 年第 15 号)的规定：“二、关于企业融资费用支出税前扣除问题，企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。……九、本公告施行时间 本公告规定适用于 2011 年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。”
综上，你公司融资发生的融资费用，符合资本化条件的，应计入相关资产成本，并依照企业所得税法实施条例及相关税收政策文件的规定在企业所得税税前扣除;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税税前据实扣除。
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