电商行业凭借其便捷性、高效性实现了飞速发展，随着电商业务规模不断扩大，行业粗放式经营带来的税收问题也日益凸显。其中，无法取得进项发票、主播佣金占比较高且无合规发票、投流费占比过高等成为电商企业的三大痛点。
这三大痛点不仅直接压缩企业利润空间，更暗藏多重税务合规风险，成为制约电商企业可持续发展的主要障碍。
随着金税四期、电商平台报送新规等全面实施，税务监管从“以票控税”向“以数治税”转变，呈现“全流程、全数据、全穿透”的监管态势，建立合规管控体系，成为电商企业的当务之急。
现实中，大部分电商企业可能并非死于市场竞争，而是会被自身的“税务合规负债”压垮。
杭州某年GMV过亿的服装电商公司，旺季过后账面反而亏损300万元。复盘发现：大促期间200万元投流费用中，近四成拿不到合规发票，无法抵扣成本；二是头部主播20%的佣金，超过一半通过个人账户结算，没有取得任何票据。
踩到税务雷区的电商企业，最终造成直接拉高了税负成本，压缩了本就微薄的利润。
电商行业税务风险分析（六）
--电商企业痛点之无法取得采购进项发票
进项发票作为电商企业增值税抵扣的核心凭证，也是企业所得税税前扣除的重要依据，无法取得进项发票是电商企业最普遍的难题。
一.电商企业无法取得
进项发票的原因
（1）上游供应商分散且大多为小企业
电商企业的采购渠道比较多元，例如，来自阿里巴巴等线上批发平台、小型工厂、个体工商户、个人等，供应商规模较小、纳税意识淡薄、开票意愿较低。部分供应商缺乏专业财务人员，甚至未办理税务登记，无法开具合规发票。
（2）降低采购成本。
由于电商企业竞争激烈，利润率普遍较低，拥有强烈的降低采购成本的需求。同时部分供应商为降低自身税负，会主动与电商企业协商供货但不开发票，或者开票就加税点，变相提高电商企业的采购价格，部分电商企业为控制采购成本，会主动放弃索取发票。
（3）电商企业自身索要发票意识薄弱。
很多中小型电商企业内部管理、财务、税务等管理体系不完善，很多采购支出通过老板个人微信、支付宝直接支付，缺乏索要进项发票的意识。存货采购时只关注进货价格，忽视进项发票；对于日常管理费用、销售费用等费用报销制度缺失，形成大量无票支出。
（4）部分采购业务天然无票。
电商行业部分业务天然难以取得进项发票。例如，农产品采购业务、跨境电商采购业务、个人主播带货佣金支出、电商企业刷单业务费用支出等。
二.电商企业无法取得进项发票
可能面临的风险
（1）增值税（一般纳税人）税负大幅增加。
电商企业中的增值税一般纳税人，进项专用发票是增值税抵扣的唯一合法凭证，若无法取得进项发票，则对应的进项税额无法抵扣，需全额按增值税税率计算缴纳增值税税额，直接导致增值税税负飙升。
对于小规模纳税人电商企业，虽然不涉及进项抵扣的问题，但2026年《增值税法》施行后，年应税销售额超过500万元，当月即认定为一般纳税人。可能因为缺少进项发票，造成达到一般纳税人标准后增值税税负大幅增加的风险。
（2）企业所得税缺少税前扣除凭证，税负增加。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的规定，企业发生的成本、费用，需取得合法有效凭证才能在税前扣除。如果电商企业无法取得进项发票，对应的采购成本、费用就无法在企业所得税税前扣除，导致企业账面利润虚高，多缴企业所得税。同时，若企业存在大量无票支出，也会增加企业税务风险。
（3）触发税务风险预警。
税务系统通过大数据比对、信息共享等方式，对电商企业涉税数据进行实时监控，若企业存在税负率异常偏高、收入与成本不匹配、有销项无进项等情形，会自动触发税务稽查预警。
另外，税务机关检查时，若发现企业存在大量无票支出，可能会对企业进行处罚；情节严重的，可能会降低纳税信用等级，影响企业开票等日常经营。
（4）引起虚开发票的风险。
进项发票缺失往往伴随着公司管理、业务流程不规范，部分企业为规避无票支出风险，可能采取买票抵税等非法手段，此类行为极易被查处，面临更严厉的虚开发票的处罚，甚至触发刑事风险。
同时虚开发票方一般会向多家企业虚开，只要一张发票被查实为虚开或者上游开票企业走逃（失联），那么相关的所有虚开发票均会暴露，所以风险随时都可能爆发。
三.电商企业无法取得进项发票
的合规应对建议
（1）选择可以提供合规发票的供应商。
增值税一般纳税人需按照适用税率计算缴纳增值税，因此取得采购业务增值税专用发票就变得非常重要。对上游供应商进行全面梳理，建立分级管理制度，优先选择能开具增值税专用发票的一般纳税人供应商，签订正式采购合同，明确约定发票开具的时间、类型、税率等条款。
小规模纳税人按照1%征收率申报纳税，虽然无需取得增值税专票抵扣进项，但也需要取得增值税普通发票作为企业所得税税前扣除凭证。
对无法开票的小额零星采购支出，凭收款凭证（载明收款人姓名、身份证号、支出项目、收款金额、联系方式等信息）及内部凭证作为税前扣除依据，同时保留采购合同、物流单据等佐证材料。
（2）规范采购定价、完善索票流程
主动协商开票事宜，建立明确的索票制度，要求采购人员在采购完成后3至5个工作日内索取发票，财务人员对发票的真实性、合规性、完整性进行审核，不符合要求的不予报销，实现合同流、发票流、资金流、业务（货物）流“四流”一致。
（3）小规模纳税人经营良好，年应税销售额超过500万元，应提前取得增值税专用发票。
根据《增值税法》，小规模纳税人在年应税销售额达到500万元的当月1日即生效为一般纳税人，并自当期开始按照一般计税方法计算缴纳增值税。所以小规模纳税人应每月核算应税收入，预计年应税销售额将超过500万元的期间索取增值税专用发票，以便抵扣增值税销项税额。
（4）误区——囤积进项增值税专用发票
部分小规模纳税人存在拆分或隐匿收入等税收违法行为，违规享受小规模纳税人优惠政策。如果小规模纳税人为降低将来被升格为一般纳税人而带来的增值税补税风险，提前囤积大量的进项增值税专用发票，这一行为会触发“滞留发票”风险指标（即超期（360天）未认证的专用发票，可能存在账外经营、隐匿收入的风险）。
四.总结
电商企业应建立完善的采购、销售、财务、税务等长效管理机制，加强内部规范与风险自查，提高从业人员财税风险意识，实现合规可持续发展。
完善财务核算体系。建立健全货物采购等财务核算制度，实现业财税一体化。建立风险预警机制。针对采购发票设立关键监测指标，建立预警机制，当触发预警指标时，及时分析原因并对业务做出适当调整。加强专业能力建设，安排财务、运营等相关人员定期学习电商相关税务政策，提高从业人员财税风险意识，定期开展自我检查，及时发现问题，及时整改。
必要时可借助专业税务顾问的力量，定期开展税务培训、风险评估，针对企业自身痛点，对股权架构、业务模式、资金流转架构进行合规性评估与优化，在税务合规的前提下实现收益最大化。
End.
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