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地方政府融资平台公司审计思路

作者：本站编辑      2026-03-20 12:30:34     0
地方政府融资平台公司审计思路
    近年来，国家陆续出台《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》《关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》等文件，以加强对地方政府融资平台公司的管理，保持经济持续健康发展和社会稳定。审计机关专司经济监督，应重点从融资平台公司资产、融资情况、盈利能力、项目建设及带来的债务风险等方面进行监督。本文对此试作论述，以期为相关审计工作提供参考。
关注融资平台公司资产情况
    重点分析融资平台公司的资产构成情况。依据2017年财政部、发展改革委等六部委发布的《关于进一步规范地方政府举债融资行为的通知》要求，审查是否存在以前年度注入的公益性资产、储备土地等不合规注资资产，且通过对不合规注资资产规模、增减变化的分析，检查不合规资产是否逐年逐步剥离并分析难以剥离、不减反增的原因。同时，重点关注近两年新注入的各类资产，检查是否存在将储备土地作为资产注入融资平台公司，或承诺将储备土地预期出让收入作为融资平台公司偿债资金来源等违规注资方式。对融资平台公司购置的土地，还需重点核查土地资产的价值合理性。根据近几年有关相近地块的交易单价，审查土地入账价值是否合理，是否存在明显高估土地价值虚增资产的问题。同时，应关注土地资产抵押情况。通过对土地抵押资料进行分析，查看抵押土地占比，揭示融资平台公司融资方式带来的风险。
关注融资平台公司融资情况
    依据《国务院关于加强地方政府性债务管理的意见》和《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》，审计人员应重点关注融资平台公司是否剥离政府融资职能，市场化融资能力是否提升，对其贷款规模以及贷款方式、偿债方式等从整体上进行把握。首先，对融资平台公司偿债能力进行分析。审计人员应结合项目资金需求，分析其贷款的频率和规模，审查是否科学合理地制订融资计划；通过分析近几年的资产负债率、流动比率等中长期偿债能力指标，审查融资平台公司是否存在融资规模远超自身偿债能力、偿债能力持续弱化等问题，及时揭示偿债风险。其次，应根据融资平台公司主要的融资方式，对债务举借情况进行审计。审计人员可通过查看融资合同、项目立项资料、资本金到位情况等，检查融资项目是否存在虚假项目融资、资本金不到位等问题。重点审查是否存在以下违规行为：为公益性项目举债融资，或以政府信用进行融资；通过公立医院、公立学校等公益性事业单位变相为融资平台公司建设项目融资；利用无收益的公益性资产进行抵质押贷款或发行信托、企业债券等各类金融产品；以咨询费、顾问费等形式变相增加融资成本；贷款未到账即开始计息。最后，对债务资金使用情况进行审查。审计人员应通过分析融资平台公司提供的项目建设资金使用、项目进度汇总等资料，检查是否存在未按照资金用途使用贷款资金、违规使用贷款资金等问题；通过审核融资平台公司偿债机制、还款资料等，分析偿债机制执行是否到位，有无偿债责任主体不明、未按计划偿债，以及是否存在以逾期、贷款展期、借新还旧等方式偿还资金，偿债资金来源主要依靠财政资金等问题。
关注融资平台公司盈利能力
    融资平台公司一般从事利润率较低的公益性项目，因此，审计人员应从分析融资平台公司的盈利能力入手，判断其可持续经营风险。通过审查融资平台公司账簿、凭证，分析其收入结构及主要收入来源是否稳定，是否具有可持续性，是否主要为公益性项目收入。审计人员可通过计算总收入及各类融资成本，分析总融资成本在当年支出中的占比，是否为融资平台公司的主要支出，其总收入是否能够支付总融资成本。通过延伸审计相关单位，分析融资平台公司是否存在通过向财政借入资金的方式虚增收入，是否将投资收益和利息收入挂往来账或直接冲减费用来隐瞒投资收益和利息收入，是否在没有核算真实性的情况下以拨代支，预先列入成本虚增成本支出。
关注融资平台公司建设项目
    融资平台公司具有政府公益性项目的融资功能，这些项目建设规模涉及资金量大，易产生项目建设流程、工程管理及工期方面的问题。因此，审计人员应重点关注融资平台公司的建设项目。通过审查融资平台公司工程建设项目前期可行性研究档案、招标投标材料等各种施工建设前期手续以及相关财务资料，分析在项目建设过程中，是否存在违规立项、未批先建、未按规定进行招标投标、违法转分包等问题。审计人员通过现场查看工程进度、施工合同及监理单位工程月报，审查工程是否存在进展缓慢、未按照施工进度拨付款项、项目建成后效果未达预期等问题。
关注融资平台公司带来的政府债务风险
    一般情况下，地方政府或者部门是融资平台公司的全资股东。融资平台公司在进行融资活动时，通常由地方政府进行指导与规划，两者之间密不可分。因此，审计人员应开拓思路，从融资平台公司可能会给地方政府带来债务风险方面重点开展审计。通过审查全口径地方债务监测信息系统，分析融资平台公司存量债务化解情况，对已纳入隐性债务系统中的存量债务是否采取有效措施逐年化解，是否完成债务化解目标任务。通过查看融资平台公司融资债务情况，分析是否存在未经主管部门批复擅自融资、违规新增政府隐性债务情况，并依据其在隐性债务平台的债务类型，结合地方政府的可用综合财力数据，分析地方政府的偿债压力，及时发现负债规模超过地方财政承受能力的问题，进行及时预警。通过查看隐性债务还款计划、融资平台公司中长期还款计划，分析其重要还款资金来源，与融资平台公司实际经营收入相比较，检查是否存在未制订中长期还款计划、债务集中清偿、还款资金来源与实际收入不匹配等问题。 （作者单位：山东省成武县审计局） 来源：中国审计2025-5

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