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来源：审计工作（作者：马健）
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【经验交流】贷款企业虚假报表审计方法
作者：本站编辑
2026-03-04 13:22:18
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【经验交流】贷款企业虚假报表审计方法目前，在我国社会信用秩序体系还不完善的背景下，部分企业为了更容易获得银行贷款，向银行提供经过“粉饰”的财务报表。由于银行信贷人员的自身业务素质的局限性，难以掌握企业真实经营状况，极有可能造成银行信贷损失。笔者就如何识别虚假财务报表的方法进行探讨。 财务报表造假手段很多，具有很强的隐蔽性，主要是通过虚增资产、隐瞒负债、虚增收入、减少成本等方法调整报表数据，塑造一个资产结构合理、实力较强的企业财务状况，达到银行信贷准入标准。在核查企业财务报表时，可以通过查看企业账务、分析报表勾稽关系、同业对比分析、实地调查等方式识别虚假财务报表。 一、查看企业账务。查看企业账务是识别虚假财务报表是比较直接的方法。一是在企业财务系统中生成财务报表，通常企业用的用友或是金蝶财务软件，如企业使用的是用友财务软件，进入财务主管账号，直接生成UFO报表，与提供银行的财务报表核对是否一致。二是如企业使用手工账，要求企业提供总账账本，与提供的报表进行核对是否一致，还原报表的真实情况。三是查看企业现金记账和银行存款日记账，掌握资金流向及还贷资金来源，判断企业是否存在小贷公司借款、民间集资或信贷资金被挪用等情况。四是查看企业主要科目明细账，查看应收账款、其它应收款、存货等科目，与企业提供的情况是否存在差异。特别是应收账款和存货，应根据应收账款的账龄判断收回的可能性，存货中是否有滞销、变质以及大幅潜亏情况。 二、同业对比分析。任何一家企业的发展必然受到宏 观经济运行状况和行业发状况的影响，企业的实际财务状况不会严重脱离本行业的平均发展水平或发展状况。一是网上搜索行业报告，查看企业所处行业协会网站，了解行业状况。二是将企业经营情况与同类型上市公司公布的情况对比分析，一般来讲，上市公司公布的业绩应当是同业内相对较好的。三是将企业的财务数据、财务指标与国务院国资委财务监督与考核评价局制定的《企业绩效评价标准值》中同类型企业优经营管理秀、标准值进行比较。通过对比分析，如存在严重偏离同业水平的财务数据或财务指标，企业又没有合理的解释，报表造假的可能性就比较大。 三、勾稽关系分析。通过分析财务报表之间存在的一些勾稽关系，来判断企业报表真实性。一是查看企业营业执照中的“注册资本”、验资报告中的“实际投人资金”、资产负债表中的“实收资本”之间勾稽关系。在注册资金到位的情况下：实收资本=实际投入资金=注册资本 。二是利用三个恒等式衡量数字之间的勾稽关系：资产=负债＋所有者权益、收入-费用=利润、现金净流量=现金流入量-现金流出量。三是着重分析财务报表中的重点科目。按照常理来说，营业收入与成本费用、利润与现金净流量应保持相对稳定的比例关系，如果打破这一规律，又没有合理的解释，则存在虚假报表的可能。四是跨越表与表之间看勾稽关系。根据资产负债表融资金额计算利息费用，与利润表中的财务费用、资本化在建工程利息费用进行勾稽比对，计算结果与实际情况通常会有一定差异，如差异较大的话，则报表可能造假。 四、实地调查。在实地调查前要对企业情况充分了解，再结合实地调查，综合判断企业提供报表是否存在虚假成分。主要步骤为：一是信贷人员通过信贷管理系统、人行企业征信查询系统、网络、报刊、杂志或其他渠道收集企业（包括担保企业、关联企业）资料。二是对资料加以整理分析，做好访谈提纲 ，并请企业有针对眭地准备相关资料。三是与企业高管进行交流，听取企业管理层对企业的总体介绍，进一步了解企业有关情况。另外就前期准备中有疑问的问题与企业高管、财务人员进行沟通。四是根据企业现场提供的订单、成本核算表、水电费发票等资料，核实企业经营情况。五是实地查看企业生产车间。看车间布局，工人人数情况以及繁忙程度；看流水线开工情况，是否有非正常停工现象，了解企业生产能力、实际产量；看产品整个生产工艺流程、主要设备型号、先进程度和运行状况；尽可能在企业高级管理人员不在场时，询问工人工资发放情况、生产情况等。 欢迎在下边留言共同探讨
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