一、跨境税收与关联交易（1-10题）
1. 2026年非居民企业取得来源于中国境内的股息所得，预提所得税税率有何最新规定？
答：一般情形下适用10%税率；若所在国（地区）与我国签订税收协定，且协定税率低于10%的，可按协定税率执行，但需按规定办理享受协定待遇备案。
2. 企业发生跨境关联交易，2026年同期资料准备有哪些新要求？
答：新增“数字化交易关联交易”专项披露要求，需说明数据资产使用、跨境支付定价依据；同期资料本地文档报送期限延长至关联交易发生年度次年6月30日。
3. 居民企业从境外子公司分回的股息，已在境外缴纳的企业所得税如何抵免？
答：采用限额抵免法，抵免限额=境外股息所得÷（1-境外企业所得税税率）×我国企业所得税税率；超过抵免限额的部分，可在未来5个纳税年度内结转抵免。
4. 企业跨境重组适用特殊性税务处理，需满足的核心条件是什么？
答：①具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；②重组后连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动；③重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的85%。
5. 非居民企业转让中国境内企业股权，若股权转让所得实际税负明显偏低，税务机关如何调整？
答：可参照被转让股权对应的净资产公允价值、股权转让市场价格、同行业同类股权交易价格等因素核定应纳税所得额，核定方法包括净资产核定法、类比法等。
6. 居民企业境外所得税收抵免中，“境外应纳税所得额”如何计算？
答：境外应纳税所得额=境外税前利润-境外税前利润中含有的符合条件的免税收入-境外税前利润中不得扣除的支出+境外税前利润中未扣除但我国税法允许扣除的支出。
7. 企业与关联方发生跨境资金融通业务，利息支出税前扣除有何特殊限制？
答：超过关联债资比例（金融企业5:1，其他企业2:1）的利息支出，不得在税前扣除；但能证明相关交易符合独立交易原则或该企业的实际税负不高于境内关联方的，可不受比例限制。
8. 2026年新增的“跨境服务贸易负面清单”对企业所得税有何影响？
答：负面清单内的跨境服务贸易，不得享受跨境服务免征增值税对应的企业所得税免税优惠；清单外的跨境服务，符合条件的可按规定享受相关税收优惠。
9. 非居民企业在境内设立的机构、场所，取得的与该机构、场所无实际联系的境内所得，如何缴纳企业所得税？
答：按10%的预提所得税税率缴纳，由支付人作为扣缴义务人在支付款项时代扣代缴。
10. 居民企业对外投资设立的境外企业，若实际管理机构在中国境内，是否需视为居民企业纳税？
答：是，若境外企业的实际管理机构在中国境内，应认定为中国居民企业，就其来源于境内外的全部所得缴纳企业所得税。
二、资产处理与重组税务（11-20题）
11. 企业以非货币性资产对外投资，2026年是否仍可享受分期纳税优惠？
答：可享受，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。
12. 固定资产发生报废损失，税前扣除需提供哪些关键证明资料？
答：需提供固定资产报废审批文件、资产原值及折旧计提情况说明、资产处置合同或报废清单、第三方机构出具的资产损失鉴证报告（金额较大时）等。
13. 企业合并过程中，被合并企业的亏损能否由合并企业弥补？
答：若适用特殊性税务处理，合并企业可弥补的被合并企业亏损限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率；适用一般性税务处理的，被合并企业亏损不得由合并企业弥补。
14. 无形资产摊销的税前扣除年限有何规定？
答：无形资产的摊销年限不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
15. 企业处置已享受加速折旧政策的固定资产，处置收益如何计税？
答：按固定资产处置收入减去计税基础和相关税费后的余额，计入当期应纳税所得额；已计提的加速折旧额无需追溯调整。
16. 投资性房地产的税务处理与会计处理存在差异时，汇算清缴如何调整？
答：税务处理上按固定资产或无形资产计提折旧或摊销并税前扣除，会计处理采用公允价值模式不计提折旧的，需在汇算清缴时做纳税调减；会计处理确认的公允价值变动损益，需做纳税调增或调减。
17. 企业发生资产划转，适用特殊性税务处理的条件是什么？
答：①划出方与划入方均为居民企业；②资产划转具有合理商业目的，不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的；③划转后连续12个月内不改变被划转资产原来的实质性经营活动；④划出方和划入方均未在会计上确认损益。
18. 固定资产改建支出如何区分资本化与费用化？
答：改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的改建支出，计入固定资产计税基础，按规定计提折旧；其他改建支出，若符合固定资产大修理支出条件（修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，且修理后固定资产使用年限延长2年以上），计入长期待摊费用分期摊销，否则直接税前扣除。
19. 企业持有金融资产期间取得的利息收入，何时确认企业所得税应税收入？
答：按合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；若会计处理按权责发生制确认利息收入，与税法规定存在差异的，需做纳税调整。
20. 生物资产的折旧计提有何特殊规定？
答：生产性生物资产按直线法计提折旧，林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产最低折旧年限为3年；消耗性生物资产不得计提折旧，其成本在收获或处置时税前扣除。
三、特殊行业与特定业务（21-35题）
21. 2026年制造业企业研发费用加计扣除比例是否有调整？
答：无调整，制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
22. 房地产开发企业的预售收入如何预缴企业所得税？
答：按预计计税毛利率分地区计算预计毛利额，计入当期应纳税所得额预缴；2026年预计计税毛利率仍按现行规定执行（省会城市、计划单列市等不低于15%，地级市不低于10%，其他地区不低于5%）。
23. 金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金，2026年能否继续税前扣除？
答：可继续扣除，金融企业对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按规定比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除，具体比例按最新政策执行。
24. 文化创意企业享受的企业所得税优惠有哪些具体内容？
答：符合条件的文化创意企业，可享受高新技术企业15%税率优惠；发生的符合条件的研发费用可按规定享受加计扣除；经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策。
25. 交通运输企业购置新能源车辆，能否享受企业所得税优惠？
答：购置新能源车辆的支出，可按规定计提折旧税前扣除；若符合固定资产加速折旧条件，可享受加速折旧优惠；同时符合《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》的，可享受投资额10%的税额抵免优惠。
26. 农业企业从事哪些项目的所得可享受免征企业所得税优惠？
答：从事蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。
27. 软件企业享受“两免三减半”优惠，2026年是否仍可适用？
答：2020年12月31日前成立的软件企业，可继续享受“两免三减半”优惠至期满；2021年1月1日后成立的软件企业，不再享受该优惠，符合条件的可享受高新技术企业15%税率优惠或研发费用加计扣除优惠。
28. 创投企业投资初创科技型企业，2026年可享受的应纳税所得额抵扣比例是多少？
答：可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创投企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可在以后纳税年度结转抵扣，政策延续至2027年12月31日。
29. 物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，城镇土地使用税优惠是否延续？
答：优惠延续至2027年12月31日，物流企业自有或承租的大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税，对应的企业所得税税前扣除金额按实际缴纳的税额计算。
30. 医疗机构提供的医疗服务所得，企业所得税有何优惠？
答：非营利性医疗机构提供的医疗服务所得免征企业所得税；营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗卫生条件的，自取得执业登记之日起，3年内免征企业所得税。
31. 集成电路设计企业享受企业所得税优惠，需满足哪些核心条件？
答：需符合《集成电路设计企业和软件企业所得税优惠政策有关问题的公告》规定的条件，包括职工人数、研发费用占比、知识产权、销售收入占比等要求，并按规定完成备案。
32. 餐饮企业发生的食材损耗，税前扣除需符合哪些要求？
答：需建立健全存货管理制度，留存食材采购记录、损耗清单、盘点报告等资料，证实损耗的真实性和合理性；正常损耗可直接税前扣除，非正常损耗需按规定进行进项税额转出后，按资产损失扣除程序税前扣除。
33. 跨境电商企业出口货物，企业所得税收入确认时点是什么时候？
答：按货物报关出口的日期确认收入的实现；若采用跨境电子商务零售出口（B2C）模式，可按实际发货日期确认收入，但需留存物流运输单据等证明资料。
34. 环保企业从事符合条件的环境保护项目，可享受何种企业所得税优惠？
答：从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受“三免三减半”优惠（第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税）。
35. 劳务派遣企业的收入确认与成本扣除有何特殊规定？
答：劳务派遣企业以取得的全部价款和价外费用为销售额（收入总额），支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，可作为成本费用税前扣除；若采用差额征税方式缴纳增值税，企业所得税收入总额仍按全额确认，不得按差额计算。
四、政策执行与风险应对（36-50题）
36. 企业2026年取得的财政补贴，若符合不征税收入条件，对应的研发费用能否享受加计扣除？
答：不能，不征税收入对应的支出不得在税前扣除，也不得享受加计扣除优惠；若企业将财政补贴计入应税收入，对应的研发费用可按规定享受加计扣除。
37. 税务机关在2026年企业所得税后续管理中，重点关注哪些优惠政策的执行情况？
答：重点关注研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、小型微利企业优惠、固定资产加速折旧、创投企业投资额抵扣等政策，核查企业是否符合优惠条件、备查资料是否完整、优惠金额计算是否准确。
38. 企业因税务机关纳税调整需要补缴企业所得税，是否需要缴纳滞纳金？
答：若因企业自身原因导致少缴税款，需从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金；若因税务机关责任或政策适用争议导致少缴税款，在税务机关下达《税务处理决定书》后补缴的，不加收滞纳金。
39. 2026年企业所得税汇算清缴，电子申报系统新增了哪些风险预警功能？
答：新增“政策适用匹配度预警”“数据逻辑校验预警”“优惠享受条件预警”等功能，对企业填报的申报数据与财务数据、税收政策的匹配性进行实时校验，提示可能存在的风险点。
40. 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，税前扣除限额如何计算？
答：按实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括营业外收入和投资收益。
41. 企业集团内成员企业之间的资金拆借利息支出，税前扣除需提供哪些证明资料？
答：需提供借款合同、资金拆借协议、利息计算单、付款凭证、关联企业间的独立交易定价说明等资料；若利率超过金融企业同期同类贷款利率，超过部分不得税前扣除。
42. 企业2026年发生的公益性捐赠支出，税前扣除比例有何规定？
答：公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。
43. 企业取得的发票抬头为简称或错别字，能否作为税前扣除凭证？
答：若发票抬头的简称或错别字不影响发票真实性和相关性，且能提供补充证明资料（如合同、付款凭证等）证实业务真实发生，可作为税前扣除凭证；若简称或错别字导致发票与实际交易主体不符，则不得作为税前扣除凭证。
44. 企业享受税收优惠后，税务机关要求补充提供备查资料，应在多长时间内提供？
答：一般需在税务机关要求的15个工作日内补充提供；特殊情况无法按时提供的，可向税务机关申请延期，但延期期限不得超过30个工作日。
45. 企业发生的职工教育经费支出，2026年税前扣除比例是多少？
答：一般企业按工资薪金总额的8%在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；集成电路设计企业和符合条件的软件企业发生的职工培训费用，可全额在税前扣除。
46. 企业所得税纳税申报表填报错误，已缴纳税款的，如何更正申报？
答：在汇算清缴期内，可通过电子申报系统或到办税服务厅办理更正申报，多缴的税款可申请退税或抵缴下期应纳税款；汇算清缴期后，需到办税服务厅办理更正申报，多缴税款可申请退税，少缴税款需补缴并按规定加收滞纳金。
47. 企业与关联方之间的业务往来，未按独立交易原则定价，税务机关进行特别纳税调整时，追溯期是多长？
答：特别纳税调整的追溯期为10年，自税务机关发现该事项的纳税年度起向前追溯10年。
48. 企业发生的广告费和业务宣传费支出，税前扣除限额有何规定？
答：一般企业按当年销售（营业）收入的15%在税前扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，扣除比例为30%；烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不得在税前扣除。
49. 2026年企业所得税核定征收的适用范围有何限制？
答：严禁对增值税一般纳税人、高新技术企业、软件企业、集成电路企业、跨境电商企业等实行核定征收；对符合查账征收条件的企业，一律实行查账征收。
50. 企业在税务检查中被发现存在虚列成本费用的情况，除补缴税款外，还可能面临哪些法律责任？
答：除补缴税款和滞纳金外，税务机关可并处少缴税款50%以上5倍以下的罚款；若构成偷税罪，还将依法追究刑事责任。
