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2026 年自产砂石计税重大调整！砂石企业必看合规指南 + 行业影响深度解析
彭怀文
2026 年增值税法实施后，砂石行业迎来增值税计税方式重大政策调整，财政部、税务总局 2026 年第 10 号公告的落地，彻底改写了自产砂石的计税规则，对砂石企业的经营、合规、税负都将产生直接影响。
作为砂石行业从业者，无论是自产自销的矿山企业、机制砂生产企业，还是外购加工的砂石贸易商，都必须第一时间理清政策变化、规避税务风险，同时把握政策对资源综合利用、环保行业的导向意义。今天就为大家全面拆解 2026 年自产砂石计税新规，附企业实操注意事项 + 行业影响分析。
一、核心政策变化：2026 年自产砂石计税规则全梳理
先明确政策核心依据：《财政部 税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2026 年第 10 号），针对砂石行业的核心调整如下：
1. 适用主体与计税方式
一般纳税人销售自行采掘的建筑用砂、生产建筑材料用砂、石料，以及以自采原料连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦），可选择适用 3% 征收率简易计税。
政策执行期：2026 年 1 月 1 日 —2027 年 12 月 31 日，共计 2 年。
2. 最关键的合规边界：仅 “自行采掘” 可享简易计税
这是本次调整的核心判定标准，也是企业最容易踩坑的点：
✅ 可享简易计税情形：企业自有采矿权 / 河道采砂许可，自行采掘砂石，再对外销售或自采原料加工砂石产品。
❌ 不可享简易计税情形：外购砂石原料（含外购天然砂、机制砂、矿石）再加工、对外销售的，一律适用 13% 一般计税方法，不得选择 3% 简易计税。
3. 特殊行业排除：自产商品混凝土不再适用
2026 年新规明确，以自产砂石为原料生产的商品混凝土，不再延续 3% 简易计税政策，统一按 13% 一般计税方法缴纳增值税。
二、砂石企业实操注意事项：合规是第一要务
政策调整后，砂石企业需从资质、核算、合同、税务、环保五大维度做好合规管控，避免税务风险、税负损失。
（一）资质与业务合规：先确认 “自产” 资格
核心资质必备
自行采掘砂石的企业，必须持有合法有效的采矿许可证、河道采砂许可证，超范围开采、无资质开采的，不仅无法享受简易计税，还将面临资源税、采矿监管的双重处罚。
区分业务类型
企业若同时存在自产砂石和外购砂石加工 / 销售业务，必须严格拆分，不得混为一谈。
（二）财务核算：单独核算是享受优惠的前提
自产业务单独核算
对自行采掘的砂石，需单独设置台账，清晰记录开采量、产量、销量、销售额、采购成本、资源税缴纳情况等；未单独核算的，不得适用 3% 简易计税，直接按 13% 一般计税。
计税方式固定性
一旦选择简易计税，36 个月内不得变更；且简易计税下，进项税额不得抵扣，企业需提前测算税负，谨慎选择。
（三）合同与定价：提前规避合作纠纷
新签合同明确条款
针对自产砂石业务，新签销售合同需明确：适用税率（3%）、发票类型（增值税专用 / 普通发票）、税负承担方式；对外购加工业务，明确 13% 税率及相关开票事宜。
下游客户适配
若下游客户为一般纳税人，需 3% 专票抵扣进项，企业需结合自身成本、税负，与客户协商含税报价，平衡双方利益；若客户为小规模纳税人，可优先开具普票。
（四）税务与资源税申报：合规申报无死角
增值税申报
选择简易计税的，按 3% 征收率申报缴纳；外购加工业务按 13% 税率申报，可抵扣进项税额。
资源税同步申报
砂石属于资源税应税产品，按当地规定的从价计征或从量计征标准，如实申报缴纳资源税；自用砂石、超范围开采等情形，需及时补税。
（五）环保合规：避免处罚影响税务信用
砂石行业是环保监管重点领域，企业需落实：
扬尘治理、粉尘收集、废水处理等环保设施投入；
固废、尾矿的规范处置，符合环保排放标准；
留存环保检测、排污许可等资料，避免环保处罚导致税务信用降级，影响计税优惠享受。
三、政策对资源综合利用、环境保护的深远影响
本次计税调整，不仅是税务政策的优化，更是引导砂石行业规范化、绿色化发展的重要信号，对行业上下游、资源利用、环保领域均有显著影响。
（一）对资源综合利用的影响
正向激励：推动合规自产企业稳定发展
合规拥有采矿权、采砂权的自产砂石企业，可享受 3% 简易计税，税负大幅降低，成本优势凸显，将进一步巩固行业主导地位，保障建筑、基建领域的砂石稳定供应。
1.倒逼行业供应链优化
外购原料加工企业因税负上升（从 3% 简易转为 13% 一般计税），成本显著增加，将被迫优化供应链：
优先与合规自产砂石企业合作，获取可抵扣进项的发票；
转向循环利用资源，布局再生砂石骨料生产。
2.循环利用政策持续加持
以建（构）筑物废物、煤矸石为原料生产的再生砂石骨料，仍可按现行政策享受增值税优惠（原料占比≥90%），需单独核算并符合技术标准。政策引导企业减少天然砂石开采，加大再生资源利用，推动资源循环化发展。
（二）对环境保护的影响
1.遏制非法开采，保护生态环境
新规以 “自行采掘” 为核心判定标准，倒逼无资质、非法采砂、乱采滥挖的企业退出市场；同时，合规自产企业需持有采矿 / 采砂许可，严格按规划开采，大幅减少生态破坏、河道淤积等问题。
2.推动行业绿色转型
外购加工企业成本上升，将加速向绿色开采、清洁生产转型：
加大机制砂、再生骨料替代天然砂的投入，减少对天然砂石的过度开采；
升级环保设备，降低开采、加工过程中的扬尘、噪声、废水污染。
3.资源税、环保税协同发力
资源税的严格征管 + 环保税的联动约束，倒逼企业落实环保责任，推动砂石行业从 “粗放式开采” 向 “绿色化、集约化” 发展，契合双碳战略目标。
三、砂石企业行动建议：抓住机遇，规避风险
结合 2026 年新规，给砂石企业提出4 步行动方案：
1.梳理供应链，确认自产资质
核查自身采矿权、采砂权，明确自产 / 外购业务占比；无自产资质的企业，尽快布局合规开采，或与合规自产企业建立长期合作。
2.建立专属台账，规范财务核算
单独搭建自产砂石开采、销售、税务台账，留存许可证、过磅单、运输单据、发票等合规凭证，以备税务核查。
3.精准测算税负，选择计税方式
结合自身进项税额、客户发票需求，测算 3% 简易计税与 13% 一般计税的综合成本，确定最优计税方案。
4.强化环保合规，守住经营底线
完善环保设施，落实开采、加工全流程环保管控，避免环保、税务双重风险。
写在最后
2026 年自产砂石计税调整，是砂石行业规范化、绿色化发展的重要转折点。对合规自产企业而言，是降低税负、抢占市场的机遇；对外购加工企业而言，是供应链转型、成本优化的挑战。
企业唯有吃透政策、合规经营、绿色发展，才能在新规下稳健前行。后续政策细则落地、行业配套措施出台，我们也将持续跟进，为大家带来最新解读。
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