上市公司审计核心围绕合规性、真实性、公允性展开，需重点把控财报披露、内控有效性、重大事项等关键环节，以下是核心注意事项，分审计各阶段梳理：
一、审计计划阶段：定范围、辨风险
1. 结合上市公司行业特性、监管政策（如证监会、交易所新规）确定审计重点，聚焦高风险领域（如金融、医药、新能源的特殊核算）。
2. 评估重大错报风险，关注关联方交易、商誉减值、收入确认、金融工具计量等高频风险点，制定针对性审计程序。
3. 确认审计团队资质，匹配上市公司业务复杂度，对特殊领域（如套期会计、股权激励）需安排专业人员。
二、执行阶段：抓核心、核真实
1. 财报科目审计：重点把控高风险科目
- 收入：核实确认政策合规性（新收入准则五步法），抽查大额合同、物流/回款凭证，关注跨期收入、虚构收入、业绩调节。
- 资产：存货监盘（尤其是异地、特殊存货）、固定资产减值测试、应收账款函证（大额/异常项100%函证），防止资产虚增。
- 负债与权益：核查预计负债（如诉讼、质保）完整性，股权激励、可转债的会计处理合规性，避免负债漏记。
- 特殊科目：商誉、无形资产减值测试的合理性（需验证评估参数），金融工具分类与公允价值计量的准确性。
2. 内控有效性审计：上市公司硬性要求
- 测试财务报告相关内控（如付款审批、收入确认、对账流程），识别内控缺陷（重大缺陷需单独披露）。
- 关注内控执行的实质性漏洞，如不相容职务未分离、授权审批缺失，确保内控能有效防范错报。
3. 重大事项核查：无遗漏、合披露
- 关联方交易：核实交易真实性、定价公允性，确认是否按规定披露（包括隐名关联方）。
- 或有事项：诉讼、仲裁、担保、未决事项的完整性，评估对财报的影响并充分披露。
- 期后事项：审计报告日至财报报出日的重大事项（如重大投资、亏损、监管处罚），需调整或披露。
- 监管问询/处罚：核查上市公司是否存在未解决的交易所问询、证监会调查，评估影响并纳入审计结论。
4. 证据获取：充分、适当、可验证
- 外部证据优先（如银行函证、供应商/客户函证、海关报关单），内部证据需交叉验证（如合同+物流+发票+回款）。
- 对大额、异常交易实施细节测试，避免仅依赖分析程序；函证过程需全程控制，防止函证造假。
三、报告阶段：严披露、合准则
1. 审计结论需明确财报是否按照企业会计准则编制，是否公允反映企业财务状况、经营成果和现金流量。
2. 关注财报披露完整性：包括财务数据、附注、重大事项、内控情况、审计意见类型，需符合交易所信息披露规则。
3. 审计意见类型规范：无重大错报出具标准无保留意见；存在错报/限制/不确定性，按程度出具保留、否定、无法表示意见，或带强调事项段的无保留意见。
4. 配合上市公司信披节奏：确保审计报告与年报、半年报同步披露，无延迟或信息不一致。
四、持续关注：监管新规与行业动态
1. 紧跟证监会、财政部、交易所的准则更新（如会计政策调整、信披要求变化），确保审计程序和结论符合最新规定。
2. 关注上市公司经营动态：如重大资产重组、跨界投资、退市风险警示（ST/*ST），及时调整审计重点。
3. 保持与上市公司治理层、监事会的沟通，及时反馈审计中发现的问题，推动整改。
五、执业规范：守底线、防风险
1. 遵守独立性原则：审计团队与上市公司无利益关联，不得为上市公司提供不相容的非审计服务（如代编财报）。
2. 做好审计工作底稿归档：底稿需完整、清晰，能支撑审计结论，保存期限符合法规要求（至少10年）。
3. 防范审计责任：对审计过程中发现的重大错报，需督促上市公司整改，未整改的需在审计报告中恰当反映，避免承担连带法律责任。
上市公司审计注意事项
作者：本站编辑
2026-02-03 00:50:52
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