方案的目的：针对海空捞目前开票情况到小规模开票临界点（500W)的情况,为后续是采取增开一家小规模餐饮企业以增加开票额度，还是让海空捞升为一般纳税人（不限额度）的判定提供依据，获得最优且可行，风险低的税收经营模式。
一：海空捞的情况说明
一）现实目前的情况
海空捞达到盈亏平衡点（即保本不亏）的月收入为：110W，目前从开业到现在每月的实际平均收入为：86W，实际经营为持续亏损状态，据2021年与到目前的经营状况来看，由于每月的平均销售开票率已达到近50%，目前前12个月累计开票销售达到460W左右，离500W升一般纳税人临界点很近。目前解决方式：海空捞现场管理中，在不影响销售收入的同时，尽量降低开票率，保证在额度之内。
二）未来预测情况
根据海空捞实际运营及新引入团队情况，及为与再增开家小规模纳税人餐饮公司做对比(销售开票450W*2),预期未来年度经营收入为1800W( 150W*12月），将开票900W (1800W*0.5),增增值税销项额为900W/（1+6%）*6%=50.94W，根据行业目前的毛利率55%，可预计将购进成本含税价约为400W (900W*（1-55%））的农产品
二：变为一般纳税人，向不同供应商采购获取发票的节税的比较:
为便于接下来的理解，首先得对几个名词作解释：
一）购进农产品
只有一般纳税人购进农产品，从小规模纳税人取得征收率3%的专票，才按9%扣除
一般纳税人购进非农产品，从小规模纳税人取得征收率3%的专票，是以票面注明的增值税为进项税额。
一是要分清购进的货物是否属于农产品。根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)附件《农业产品征税范围注释》规定，农业产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。
二）3%的征收率
取得的专票征收率为3%，才能计算抵扣。征收率不是3%的，不能计算抵扣。
三）增值税专用发票
小规模纳税人开具征收率为3%的增值税普通发票，电子普通发票，不能计算进项折扣。
四）计算进项税额
以增值税专用发票上注明的金额（而非“价税合计”）和9%的扣除率计算进项
假设海空捞变以一般纳税人，本年的销售收入（含税）可以达到1800W(即150W/月），海空捞销售发票开票率为50%（即预计一年开票为900W，增增值税销项额为900W/（1+6%）*6%=50.94W)，根据行业目前的毛利率55%，可预计将购进成本含税价约为400W (900W*（1-55%））的农产品，
有以下购买渠道：
A个人（农产品二道贩子），
B商贸企业（小规模纳税人或合作社），
C商贸企业（一般纳税人），
D个人(自产自销农户)
现在来测算下从哪个处购农产品最划算：
【方案一】、向一般纳税人C采购
一般纳税人2022年对外销售农产品，适用增值税税率9%，可开专票。
海空捞取得9%专票，票面含税金额400W,税率9%，税额400/（1+9%）*9%=33.03W,价税合计400W,应计进项税额为33.03W,可抵扣销项33.03W.
销项税额：1800*50%（开票率）/（1+6%)*6%=50.94W
应交增值税：50.94W-33.03W= 17.91W
【方案二】、向小规模纳税人采购
1、政策依据
《国家税务总局关于增值税发票管理等有关事项的公告》（税务总局公告2019年第33号）规定，2020年2月1日起，小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为为，可以自行开具增值税专用发票。
同时《财政部 国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税[2017]37号），《财政部 国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）规定：纳税人购进农产品，从简易计税方法按照3%征收率计算增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。自2018年5月1日起，纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%，自 2019年4月1日起，纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为 9%
2、纳税测算
B商贸企业是小规模纳税人，外购农产品再转手对外销售，可以自行开具增值税普票或专票。
1）若B给海空捞开的是普票，则不能抵扣。需交增值税：50.94W-0= 50.94W
2）若B给海空捞开的是专票，票面含税金额400W,税率3%，税额400/（1+3%）*3%=11.65W,价税合计400W,则海空捞应计算的进项税额为400/（1+3%）*9%=34.95W,可抵扣销项34.95W.
应交增值税：50.94W-34.95W= 15.99W
因此海空捞从商贸公司（小规模纳税人）处购农产品，必须取得3%的专票。
【方案三】、向个人采购：分两种情况
一）A为农产品二道贩子,那么他是增值税规定的其它个人,只能是按简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税,需要开票只能向税务局申请代开. 与小规模纳税人情形类型。
1）若代开的是普票,则不能抵扣.需交增值税：50.94W-0= 50.94W
2）若代开的是专票,票面含税金额400W,税率3%，税额400/（1+3%）*3%=11.65W,价税合计400W,则海空捞应计算的进项税额为400/（1+3%）*9%=34.95W,可抵扣销项34.95W.
应交增值税：50.94W-34.95W= 15.99W
二）D个人(自产自销农户)
海空捞自开农产品收购发票，或取得农户让税局代开的9%专票，票面含税金额400W,税率9%，税额400/（1+9%）*9%=33.03W,价税合计400W,应计进项税额为33.03W,可抵扣销项33.03W.
销项税额：1800*50%（开票率）/（1+6%)*6%=50.94W
应交增值税：50.94W-33.03W= 17.91W
海空捞向个人采购农产品时，需与相关的采购资料备查，以避免产生税务风险：
1)、向农户转账，不要用现金，得用银行转账，有迹可寻；
2)、带上农户身份证，以证明农民身份；
3)、做好日常采购台账，以备税务检查
若海空捞作为一般纳税人，执行规程中，尤其在签订合同时需注意：
一）务必约定供应商开具增值税专用发票，因为普票，电子普票都不能抵扣。
二）务必约定供应商开具专票的税率为3%的征收率。因为有可能供应商签合同是小规模，但开票时却变成一般纳税人了。
三）选择个体工商户和商贸公司小规模纳税人做供应商，尽量不选从自然人处直接购买。一般自然人也往往不愿开票，尽管其可向税务机关申请代开专票。
四）海空捞可到税局申请“收购发票”，农产品收购发票无需认证，同时没有抵扣期限的规定。如果批准，可以按买价的9%抵扣进项，税局审批很严，据了解，这点曾经向所属税局申请，但被拒绝。
TIPS:关于农产品收购发票的规定
《中华人民共和国发票管理办法》第二十六条、二十七条规定：发票限于领购单位和个人在本省、自治区、直辖市内开具。省、自治区、直辖市税务机关可以规定跨市、县开具发票的办法;任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。因此，纳税人购买的农产品收购发票只能在本地区开具，不得携带空白发票跨规定使用。到本市以外收购农产品的，可向销售方索取普通发票，或者向主管国税机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》后，向收购地国税机关申请领用收购发票。
五）向不同的销售者采购农产品，涉及到的进项税额抵扣不同
六）在农产品抵扣时，需要采购的产品是否符合农产品范围
总结：作为一般纳税人最大的好处就是：纳税人从小规模纳人商贸企业购进的农产品取得征收率为3%的专票,可以按9%的扣除率计算折扣销项税额.
三：继续作为小规模纳税人税务缴纳情况
1、政策依据
《财政部税务总局关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告》（2022年第15号）规定，自2022年4月1日至2022年12月31日，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。
小规模纳税人只要适用3%征收率的业务，不管销售额多少，都是免征增值税的。但是需要注意，小规模纳税人连续12个月累计销售额超过500万元，会被强制转为一般纳税人的。一旦转为一般纳税人，就无法再转为小规模纳税人。
2、纳税测算
【方案四①】、再成立家公司（免税）：注册为个人独资企业或合伙企业方式（不交企业所得税但需交个人所得税，同时可享受小规模企业增值税优惠）或者小规模有限公司。
若从所得税考虑,当企业成本费用票缺少，企业利润大时，则以个人独资企业或合伙企业最优，而目前海空捞累计亏损严重，且国家现在有企业净利润在100W以下按2.5%，100W到300W利润按5%缴纳企业所得税的优惠政策，所以办理小规模有限公司未尝不可。以下以小规模企业为例进行增值税的缴纳比较:
若开两家小规模餐饮公司，保守按450W额度每年开票，那么一年两家可以开票900W,照目前实际开票率50%来算，相当于一年的经营销售收入可以到1800W(即换成每个月的销售收入为150W) ,比盈亏平衡的销售收入110W多40W(赚钱），也就是说一年的利润可以到480W(40W*12).
在2022-12-31日前,按现行的政策，将不需缴纳增值税。
【方案四②】、再成立家公司（3%税率）：假设2022年12月31日后，若取消免税政策，按3%的税率交税，那么会有增值税900W/(1+3%)*3%=26.21W（小规模不可抵扣进项税）
【方案四③】、再成立家公司（1%税率）：若依原来按3%的税率减按1%交税政策，那么会有增值税900W/(1+1%)*1%=8.91W（小规模不可抵扣进项税）
需解决的问题：
1）法人、股东的安排：建议由管理者指定人员担任
2）注册及经营地址：建议直接在原地址上（广州市**区***号之一）上再分一个出来给新公司注册，比如自编502号之一101房，据初步了解办理这个需拟定个一址多照，场地无偿使用证明，且需现有经营方，房屋权属人共同同意，实际办理或有出入，需街道出具相应地址使用许可，实际操作中，有点困难，不排除某些地区，有某些人能力较大，办得下来。3）经营范围可加上：会议及展览服务（便于后期为集团内关联企业做相应服务）
四：综上比较，用表格展示为：如下
总结分析：
一）、【方案四①】再成立家小规模公司（免税）所交的增值税为0，是目前（2022-12-31前）最优的方案，
二）、若期取消小规模免税，改用1%税率征税，那么【方案四③】再成立家小规模公司（1%）所交增值税8.91W仍是最优的方案。
三）、只有当后期小规模改用3%税率征税（交增值税26.21W)，那么【方案二】升为一般纳税人，且向小规模收取3%专票用以计算抵扣9%进项税方案（交增值税15.99W)成为最优方案。
方案定夺的几个关键点（得根据实际业务操作过程是否能顺利开展及落实程度来判定）：
1、海空捞若升为一般纳税人，能购提供发票的小规模供应商渠道有多少，从小规模供应商处获得3%专票成本票的金额是否能达到销售开票收入的45%，供应商给的金额是否会加了税点，采购食材是否价低质优，对方发票的真实性。这个需海空捞实际采购及负责人与市场供应商进行沟通，确定采购渠道，签定相应合同。
2、海空捞若走增开小规模纳税人餐饮公司方案，则需解决新设公司的问题，同时由于政策的不确定性，需承担2022年12月31日后，可能取消免税政策的风险。-----2022.12.31后，由于国家财政吃紧，不再实行免税，改为“将3%的税率调低为1%”还是得收1个点。
个人建议：先走增开小规模纳税人餐饮公司方案，目前（2022年下半年）是最有利的，结合目前国家整个经济行情来看，优惠政策可能还会延续。但同时也需着手一般纳税人方案，储备能开票3%专票的小规模纳税人供货渠道，做好以防经济形势变好后，税收优惠政策不再且恢复为3%税率的打算。
###关于税务筹划：每个企业的情况不一样，每个时期的税务政策及优惠也不相同，需要具体问题具体分析！###
