餐饮酒店行业会计分录大全

餐饮业一般会计科目设置，这里，我们就餐饮企业特殊的几个明细科目做一下说明，如下：

1、主营业务成本(收入)的设置

为了总括反映各项营运收入的取得和成本的支出情况，企业在“主营业务收入”、“主营业务成本”科目下设置“客房收入（成本）”、“餐饮收入（成本）”等二级明细科目。

2、原材料的明细设置

原材料”的品种规格繁多，可以按照其种类汇总后设置“原料及主要材料”、“燃料”、“物料用品”等二级明细科目。

（1）原料及主要材料：是指经过加工后构成产品实体的各种原材料和材料。如酒店餐饮业使用的大米、面粉、肉类、蔬菜、水产品和豆制品等。

（2）燃料：是指生产加工过程中用来燃烧发热以产生热能的各种物资，如煤炭、焦炭、汽油、柴油、天然气和煤气等。

（3）物料用品：是指企业用于经营业务、日常维修、劳动保护方面的材料物资、零配件及日常用品、办公用品、包装物品等。

业务1

向甲公司购入面粉、大米、绿豆，其中大米1440元；绿豆2200元；面粉1650元，全部验收入库。转账给甲公司5290元，并取得增值税普通发票一张。

购入时：

借：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10%）

     原材料-原料及主要材料（绿豆）（2200×（1-10%）

     原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10%）

     应缴税费 - 应交增值税（进项税）529

     贷：银行存款 5290

虽然农产品不用缴税，但进项税是可以按照发票面额的10%记抵增值税进项税。（ 餐饮服务增值税税率就是6%，农产品的计提是10%抵扣）。

领用时：

借：主营业务成本-餐饮成本    4761

    贷：原材料-原料及主要材料（大米） (1440×（1-10%）

         原材料-原料及主要材料（绿豆）（2200×（1-10%）

         原材料-原料及主要材料（面粉）（1650 ×（1-10%）

业务2

领用床上用品一批，共计5400元；同时领用洗漱用品一批，共计2390元。

借：主营业务成本—客房成本 7790

     贷：周转材料—低值易耗品（床上用品）5400

           周转材料—低值易耗品（洗漱用品）2390

业务3

招待游客住宿，收取订金2000元，押金200元，客房标准间499元/天，总共入住三天。游客在酒店消费如下：

（1）4日，午餐游客在酒店餐厅消费297元并挂账在客房；

（2）5日，在酒店商务部打印、装订资料消费100元并挂账在客房，其中成本为20元；

（3）7日上午，游客结账离开酒店，经盘查发现打碎花瓶一个，从押金扣除50元，其余押金退还；另外将剩余订金退回给游客。

分录

（1）收到押金及订金时：

借：库存现金 2200

     贷：其他应付款 200

          合同负债 2000

（2）结账时：

借：合同负债 2000

     贷：主营业务收入—客房收入 1497

          主营业务收入—餐饮收入 297

          其他业务收入—打印费 100

          银行存款 106

退押金

借：其他应付款 200

     贷：库存现金 150

          主营业务成本-客房成本 50（杯子）

结算成本

借：其他业务成本—打印成本  20

     贷：周转材料—低值易耗品（纸制品)  20

业务4

餐卷发售使用分录如下：

(1) 发行餐券时：

借：合同负债——库存餐券

贷：合同负债——发行餐券

(2) 出售餐券时： 

借：库存现金

贷：合同负债——库存餐券

(3) 收回餐券时：

借：合同负债——库存餐券

贷：主营业务收入——餐饮收入

(4) 餐券淸点作废时： 

借：合同负债——发行餐券

贷：合同负债——库存餐券

业务5

客户李丽消费16000元在团购网站（携程旅行）团购原价18936元的四天的客房标准间。已入住消费。

借：应收账款—携程旅行 16000

贷：主营业务收入—客房收入 16000

由于我们客房的原价值为18936元，在携程旅行为了促销，把销售价格定为16000元，相当于是商业折扣。

按照正常的会计分录应当将折扣价格计入销售费用，不过由于实际收款16000，而客房的价格也并非一成不变，会计为了能够记账简单，一般按照实际收入记账，而不用多计“销售费用”。

业务6

接受A公司预订公司周年庆宴会28桌，转账支付订金100000元。

借：银行存款 100000

     贷：合同负债—A公司 100000

业务7

A公司周年庆宴会结束后，实际结算宴会款270536元，收到A公司签发的补付宴会款现金支票一张，金额为170536 元。

借：银行存款 170536

     合同负债—A公司 100000

     贷：主营业务收入——餐饮收入 270536元

PS：实际记账过程中，需要要在贷方记增值税销项税。

      销项税额=270536元/（1+6%）×6%

业务8

月底，根据下表结转本月燃料费。

借：主营业务成本—餐饮成本（燃料费）36598

      主营业务成本—客房成本 942

      管理费用—燃气费 1352

      其他业务成本—车队服务成本 178

      贷：原材料—汽油 3770

           原材料—燃气 35300

 注意：燃油和燃料的归集，要看使用的部门，客房与餐饮部门与直接经营相关，使用的计入主营业务成本。车队提供服务领取的燃料，是车队收入成本的主要组成部分，所以属于“其他业务成本—车队服务”，其他计入管理费用、销售费用。

业务9

根据下表结转本月油盐酱醋成本。

借：主营业务成本—餐饮成本 1762

     贷：原材料—原料及主要材料 1762

业务10

根据下表结转本月水电费。

借：主营业务成本-餐饮成本 6383.2

     主营业务成本-客房成本 3773.7

     管理费用-水电费 3538.4

     贷：预付账款-水费 6658.8

          预付账款-电费 7036.5

注意：此处分录有两个要点：

其一，水电费为预缴制，支出记预付账款；

其二,水电费的分摊，根据部门进行划定，直接和生产经营相关的计入成本，销售、办公室计入销售费用、办公费用。

业务11

月底，根据下表结转粮食成本。

借：主营业务成本-餐饮成本（粮食） 3660.63

     贷：原材料-原料及主要材料（粮食） 3660.63

业务12

月底，GHC超级购物中心剩余的14张餐券在有效期内未使用作废。

借：合同负债—GHC超级购物中心 2800

     贷：营业外收入 2800

注意：含有效期的餐券可以视作为一种特殊合同，视同对方以一定的价格，购买多少次制定餐。有效期即为双方约定日期，超过日期，则视持券人违约，餐券不在等同于餐。因对方违约代来的收入，计营业外收入。

业务13

月底，根据下列工资汇总表分配本月工资。

计提工资

借：主营业务成本—餐饮成本 

      主营业务成本—客房成本 

      管理费用—工资

      贷：应付职工薪酬—工资 

           应付职工薪酬—社会保险费 

           应付职工薪酬—住房公积金 

发放工资

   借：应付职工薪酬—工资

        贷：应交税费—应交个人所得税 

             银行存款

业务14

月底计提本月税金。

借：税金及附加

贷：应交税费—应交城市维护建设

                   —应交教育费附加

                   —应交地方教育费附加

业务15

月底，结转成本、费用、税金至本年利润。

借：本年利润 

 贷 ：主营业务成本—餐饮成本 

                          —客房成本

          其他业务成本—车队服务成本 

                            —打印成本

         管理费用 

         营业税金及附加

注意：本年利润的结转，可以按照年结转，也可以安月结转。一般情况下都会按月进行结转。结转后损益类账户无余额。

业务16

月底，结转本月收入。

借：主营业务收入—餐饮收入

                        —客房收入 

      其他业务收入 —打印费

                         —车队服务收入 

      营业外收入 

   贷：本年利润 

注意：结转后损益类账户无余额。

本年利润科目贷方有余额则代表盈利，反之则代表亏损。

业务17

企业所得税的征收。

①计算

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

②交纳

借：应交税费-应交所得税

贷：银行存款.

③结转入本年利润

借：本年利润

贷：所得税费用

注意：企业所得税一般是在会计年度结束后进行清缴汇算，按照正常的流程。企业所得税调整后（补缴或多缴退还）是需要调整“以前年损益调整”科目，但很多会计为了方便记账，直接做入当期损益。这种记账方式，只要会计业务不是很多，是可以被税务部门接受的。