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餐饮业特殊性税务处理

作者：本站编辑      2023-11-02 11:47:12     10
一、如何界定“餐饮服务”和“饮食外卖服务”?
财税[2016]140号第九条，提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品，按照“餐
饮服务”缴纳增值税。
外购的酒水、农产品未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的，应根据该货物的适用税率，按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。
二、混合销售与兼营
1、混合销售
财税(2016)36号第四十条:一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。
（1）必须是一项销售行为
（2）这项行为是“货物+服务”的模式
（3）货物和服务是有内在关联性
（4）按照主业缴税
2、兼营
按照增值税暂行条例第三条的规定，纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额，未分别核算销售额的，从高适用税率。
三、购进农产品抵扣政策
供应商
票据类型
能否抵扣
怎么抵扣
一般纳税人
9%专票
能
用途确认
9%普票
不能
换专票
自产免税普票
能
买价*9%
批零免税普票
不能

小规模纳税人
9%专票
能
金额*9%
9%普票
不能

自产免税普票
能
买价*9%
批零免税普票
不能

四、增值税加计抵减政策
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》(财政部税务总局公告2023年第1号)
生产、生活性
服务业
5%
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳税额。
10%
自2023年1月1日至2023年12月31日，允许生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。
五、餐饮业涉税风险
1、隐瞒收入
包括通过私户收款、微信收款、支付宝收款等方式隐匿收入。
2、虚列成本费用
包括：
（1）加油费、差旅费异常
（2）虚列工资
（3）虚受发票
（4）库存异常
（5）暂估费用，长期不到票
3、其他主要税务风险
（1）农产品抵扣异常
（2）未正确区分混合销售与兼营
（3）未足额扣缴个人所得税


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