今天来看上市公司海利生物的会计差错更正，我们从专业视角来分析一下差错产生的原因。C社：本案例所述涉及处置全资子公司全部股权。单体层面投资收益是对价直接减去长投账面价值，合并层面投资收益是对价减去权益法调整后的长投，因此，单体与合并层面的差异就在于权益法调整金额。本案例子公司累计亏损，因此权益法调整后的长投较调整前减少，从而合并层面投资收益较单体增加，投资收益从单体金额调整为合并金额的会计处理为：借：未分配利润（以前年度累计亏损），贷：投资收益-处置。根据这笔处理可知，要体现处置投资收益的增加，就得有未分配利润的减少，也就是体现亏损未分配利润，案例所述仅体现累计亏损，未体现投资收益增加的情形，报表应该平不了，还有一种可能，将前述分录的贷方投资收益-处置改成未分配利润-其他，如此报表可平。企业为什么计入未分配利润-其他，理解为可能是认为对应的是以前年度累计亏损。处置子公司丧失控制权处理，准则有明确规定，也是实务中很常见的处理，CPA考试也是常见考点。海利生物未能做正确会计处理，可见其财务专业水准一般，只要是考过CPA会计的，就应该知道正确的处理，所以企业财务需要有CPA人才，或者至少要通过CPA会计。C社：一个上市公司，财务仍然按照开票确认收入，可见财务水准确实太一般，IPO时的大力整改完善，上了市之后全忘了吗。最基本的控制权转移时确认收入还不知道，该公司应该加强对财务人员系统培训准则知识；C社：依据《关于做好执行企业会计准则2008年年报工作的通知》（财会函【2008】60号）的相关规定，“企业接受的捐赠和债务豁免，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益（资本公积）”。控股股东的免息资金支持需要根据同期同档贷款利率计提利息费用，同时确认资本公积。此外，根据公告，由于计算口径及相关计算公式链接的错误，导致2020年至2022年年度报告中有关“主要销售客户情况”的数据披露错误：以上差错有涉及专业的，也有涉及基本的统计的，说明该上市公司财务专业水准、工作细致程度都有待提高。有人说过，IPO时期是一个公司最规范、财务水平最高的时候，确实不假。10月入会优惠！
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