事件概述
2026年7月27日，财政部、税务总局发布《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第22号），自2026年9月1日起分步实施。
公告明确：对按原《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》〔（89）国税地字第013号〕等文件规定减免城镇土地使用税的土地，2026年9月1日至2027年8月31日期间按应纳税额减半征收，2027年9月1日起全额征收并废止原文件；同时，对企业自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于油气、电力、煤炭、矿山等安全设施及铁路公路、管道线路、输电线路、水库大坝等用途的土地，自2026年9月1日起免征城镇土地使用税。
起因与背景
我国对能源资源行业企业用地长期实行减免城镇土地使用税政策，以支持能源安全、基础设施建设和安全生产。原（89）国税地字第013号等文件执行已逾30年，部分条款与当前土地管理、税制改革要求不完全适应。
在“双碳”目标和能源安全战略下，政策需要在减轻企业负担与促进土地资源节约集约利用之间取得平衡。
此次调整区分“原减免用地”与“新增安全设施用地”，采取“减半过渡+新增免征”的组合方式，既避免政策断崖，又精准支持能源资源行业安全发展。
注意事项
过渡期：2026年9月1日至2027年8月31日，原享受减免的土地按应纳税额减半征收；2027年9月1日起全额征收，原减免文件同时废止。
新增免征范围包括：油气生产消防防洪防风防沙设施用地、厂区外铁路专用线和公路用地、油气长输管道线路及施工临时用地、水电站水库淹没区及大坝堤防航道等、核电站堤防护坡、火电厂厂区外铁路公路、供电企业输电线路及施工临时用地、煤炭及矿山炸药库外安全区用地等。
项目建设期间，上述新增范围内的用地同样可按免征规定执行。
纳税人应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。
给企业的建议
1. 电力、油气、煤炭、矿山、建材企业应立即梳理在用土地清单，区分原减免用地和新增安全设施用地，建立政策适用台账。
2. 财务部门应与工程、法务、土地管理部门联动，及时归集不动产权证、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等备查资料。
3. 2026年9月1日至2027年8月31日期间，原减免用地需按“减半”重新计算应纳税额，并在申报表中准确填报减免性质代码。
4. 2027年9月1日起原减免政策将全额恢复征收，企业应提前做好成本测算和电价、成本传导机制安排。
补充提示
本公告是2026年下半年首个针对能源资源行业的全国性税收优惠政策调整文件，影响范围覆盖电力、油气、煤炭、金属非金属矿山等多个行业。
政策强调“留存备查”，对企业的用地资料管理提出更高要求，建议建立数字化档案。
本公告与调整部分电池消费税政策（2026年第20号）、节能新能源车船税优惠调整（2026年第19号）共同构成绿色税制调整的重要组成部分。
评价与总结
该公告体现了结构性减税与资源安全并重的政策取向：对安全设施和公共基础设施用地继续免征，对原长期减免用地设置一年过渡期后恢复全额征收。
从影响看，能源资源企业短期税负将有所增加，但安全设施用地免税和过渡期安排有助于平滑冲击。
预计后续将有一批到期税收优惠政策进入评估和调整周期，企业应建立政策到期预警机制。
近期税务政策时间线一览
以下按时间倒序列出近1—3个月中国大陆重要的税务政策与事件（信息整理截止日期：2026年7月28日）：
日期 | 政策/事件名称 | 发布机构 |
2026-07-27 | 调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策（公告2026年第22号） | 财政部、税务总局 |
2026-07-24 | 关于离岸信托个人所得税有关事项的公告（公告2026年第21号） | 财政部、税务总局 |
2026-07-24 | 关于离岸信托个人所得税有关征管事项的公告（公告2026年第15号） | 国家税务总局 |
2026-07-16 | 关于调整部分电池消费税政策的公告（公告2026年第20号） | 财政部、海关总署、税务总局 |
2026-07-13 | 关于优化离境退税服务推动政策规范落实的通知（税总货劳发〔2026〕37号） | 国家税务总局 |
2026-07-10 | 《免征车辆购置税的设有固定装置的非运输专用作业车辆目录》（第二十二批） | 国家税务总局、工业和信息化部 |
2026-07-08 | 《征收挥发性有机物环境保护税试点实施办法》（财税〔2026〕50号） | 财政部、税务总局、生态环境部 |
2026-07-08 | 关于企业重组业务所得税处理有关征管问题的公告（公告2026年第13号） | 国家税务总局 |
2026-07-08 | 关于综合治理加油机作弊常态化监管执法工作的指导意见 | 市场监管总局等四部门 |
2026-07-02 | 关于调整节能汽车、新能源汽车车船税优惠政策的公告（公告2026年第19号） | 财政部、税务总局、工业和信息化部 |
2026-07-01 | 关于2027年第33届世界大学生冬季运动会税收政策的通知 | 财政部、海关总署、税务总局 |
2026-06-11 | 关于进一步完善矿业权出让收益征收有关工作的通知（财综〔2026〕25号） | 财政部、自然资源部、税务总局 |
2026-06-08 | 关于在成品油零售领域全面推广“交易即开票”有关事项的公告 | 国家税务总局 |
2026-05-29 | 关于个人所得税有关征管事项的公告（公告2026年第12号） | 国家税务总局 |
2026-05-12 | 关于加力优化离境退税措施扩大入境消费的通知 | 商务部等6部门 |
