《企业所得税法》及其实施条例（成本费用扣除基本原则） 国家税务总局公告 2018 年第 28 号《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（凭证合规要求） 国家税务总局公告 2015 年第 34 号（劳务派遣用工费用两种扣除口径）
国家税务总局公告 2012 年第 15 号（临时工、季节工、外包费用扣除） 财政部 税务总局公告 2023 年第 12 号（小型微利企业应纳税所得额≤300 万，实际税负 5%，延续至 2027.12.31） 财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号（2026 增值税法衔接：劳务派遣可差额计税、劳务外包全额计税新政） 2026 年征管口径：自然人小额零星支出单次 1000 元以内，凭注明身份证号收款凭证税前扣除
1、劳务派遣（必须持有《劳务派遣经营许可证》）
（1）增值税规则（依据财政部 税务总局公告 2026 年第 10 号，2026.1.1 起执行，废止财税〔2016〕47 号 5% 简易差额）
一般纳税人二选一计税方式：
小规模纳税人：
（2）企业所得税扣除规则（国家税务总局 2015 年 34 号公告长期有效）
分两种付款模式：
全款对公支付劳务派遣公司
用工单位直接发放派遣员工工资、缴纳社保直接发放的薪酬社保部分，计入「工资薪金、职工社保」，可并入工资总额计算各项费用扣除限额；仅支付给派遣公司的管理费、服务费作为劳务费列支。
（3）必备留存备查资料
劳务派遣经营许可证、正式派遣用工协议、员工考勤记录、工资发放流水、社保缴纳凭证、完整增值税发票。
2、劳务外包（业务外包：设计、保洁、文案、短视频、客服外包等，无强制资质要求）
（1）增值税规则（2026 统一口径：全程无差额计税政策）
计税税率按业务实质判定，不存在统一 6%：
现代服务类外包（设计、策划、咨询、客服、短视频制作）：6% 全额计税； 建筑劳务外包、工程施工外包：9% 一般计税，符合条件可 3% 简易计税；
核心规则：无论何种外包，均不适用差额扣除，全部价款计入应税销售额，按对应税目开票计税。
（2）企业所得税扣除规则
全部外包支出统一计入「主营业务成本 / 销售费用 — 外包服务费」； 一律不得计入工资薪金总额，不能作为福利费、工会经费、职工教育经费计提基数；
发票与佐证资料：取得对应税目增值税发票，配套外包合同、项目交付成果、验收单、结算对账明细留存备查；仅有发票无业务交付佐证，税务机关有权不予税前扣除。
3、人力资源外包（人事代办）
业务内容：仅代办员工工资发放、社保公积金缴纳，劳动关系归属委托企业； 增值税：按 “经纪代理服务” 6% 全额计税，代收代付的工资、社保不计入应税销售额，不属于差额征税，只是销售额剔除代收款项； 企业所得税：仅收取的服务费计入商务辅助服务费，不计入工资薪金基数。
