在德国，没有真实交易而开具发票（虚开发票）是一种严重的经济犯罪。德国法律对此制定了严格的罚则，主要涉及税务、商业和刑事法典。
以下是相关的主要犯罪类型：
1. 逃税罪 (Steuerhinterziehung) - 《税法典》§ 370 AO
这是虚开发票最直接的罪名。
- 情形：通过开具或使用虚假发票，申报不实信息，从而少缴增值税（Umsatzsteuer）或利用虚假发票列支成本减少企业所得税。
- 后果：情节严重者可判处最高5年监禁，情节特别严重（如团伙犯罪、数额巨大）可判处6个月至10年监禁。[1]
2. 伪造文件罪 (Urkundenfälschung) - 《刑法典》§ 267 StGB
- 情形：发票在法律上属于“文书”（Urkunde）。如果发票内容虚假，旨在使人误以为真实交易发生，就构成了伪造文书。
- 后果：最高可判处5年监禁或罚金。
3. 商业欺诈罪 (Betrug) - 《刑法典》§ 263 StGB
- 情形：通过虚假发票欺骗税务机关或其他公司，从而获得不正当的经济利益。
- 后果：通常判处5年以下监禁或罚金。
4. 商业记录伪造罪 (Fälschung beweiserheblicher Daten) - 《刑法典》§ 269 StGB
- 情形：特别是在数字化记账（GoBD标准）中，故意输入没有真实交易的虚假数据用于会计凭证。
5. 违反《违反秩序法》行为 (Ordnungswidrigkeiten) - 《违反秩序法》§ 14
- 情形：若协助他人进行虚假交易，即使不是直接的逃税主体，只要共同参与了这一行为，便构成“帮助犯”行为，面临严重的行政罚款。[1]
补充信息
- 责任风险：在德国，开具假发票不仅意味着金钱损失，还会导致税务部门的深度调查（税务稽查）。企业所有者可能因此背负巨大的法律和罚款责任，甚至导致公司破产。
- 严查领域：尤其在增值税（VAT）方面，德国税务机关（Finanzamt）对无真实商品或服务流转的发票查处力度极大，且随着数字化记账要求（GoBD）的提高，记录不符的后果非常严重。
