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采购业务关键控制点设计
作者：本站编辑
2026-02-08 21:01:49
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采购业务关键控制点设计从企业管控的角度，有几个核心的业务环节，一个是采购（花钱）、一个是销售（赚钱）、还有一个是资金（管钱）。可以说，我们看到的损失案例或者重大控制失效大部分和上面这几个环节直接或间接相关，一个企业在这几个环节的控制水平，体现了企业经营管理的整体的控制水平，对企业的影响是至关重要的。 从管控的角度，不可能面面俱到，那样会投入大量的非生产性的保障资源，从管理的角度是不经济的，需要抓住这些业务环节的控制点（Control Point，CP）及关键控制点（Key Control Point，KCP），以点带面，达到管控目标。 从控制点的设计来看，COSO《企业风险管理 — 整合框架》（2017）、《内部控制 — 整合框架》（2013） 为国际依据，以财政部等五部委发布的《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7 号）、《企业内部控制应用指引》（财会〔2010〕11 号，共 21 项）为国内依据。 那什么是控制点（CP）？ 企业为实现内部控制目标，针对经营管理活动中的具体业务环节、流程节点、风险点所设计和执行的各类控制措施、程序或方法的具体实施位置，是内部控制体系的基本构成单元。 什么是关键控制点（KCP）？ 在企业内部控制体系中，对实现内控目标起决定性作用、针对重大风险点设计的核心控制点，若该控制点失效，将直接导致企业内控目标无法实现、产生重大经营风险或财务错报风险，是企业内部控制的核心管控节点。 一、采购业务流程：控制点与关键控制点 采购业务是企业资金流出、资产流入的核心环节，核心风险集中于： 采购舞弊、质次价高、付款失控、库存积压等，内控设计围绕着 “供应商 - 采购执行 - 验收 - 付款” 全流程制衡展开，关键控制点聚焦高风险、高影响环节，普通控制点为基础流程管控。 （一）采购业务核心风险与管控逻辑 核心风险清单 供应商资质造假 / 围标、大宗采购价格虚高、采购物资验收不严、无票 / 虚假付款、超预算采购、库存积压浪费 核心管控逻辑 不相容职务彻底分离（申请vs执行、招标vs评标、验收vs采购、付款vs审核）+ 集体决策（大宗采购 / 重要供应商）+ 三流合一（合同、发票、验收单）+ 全程留痕（所有操作可追溯） （二）采购业务全流程 控制点 + 关键控制点 按采购申请→供应商管理→采购执行→验收→付款核心流程拆解，明确管控主体、操作要求、证据留存、是否为 KCP等，区分基础管控与核心管控： 当然，这里的控制点设计是按照一般企业的采购业务流程设计的，不同企业可能有不同设计和要求，但基本是只会比上面列示的增加控制点，而不应该减少。 供大家参考。 ▼ 【重磅】大风控领域资料文件大全（753份）
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