行业企业

2026劳务派遣行业开票遇阻|差额计税、征收率新规落地,企业该如何应对?

 作者：本站编辑  2026-01-24 17:27:22  0

点击上方蓝色文字一键关注我们！

去年底开始全国多地税务部门针对人力资源企业、灵活用工平台开展差额发票专项核查，同时向取得此类发票的企业下发协查问询，要求说明解释业务情况。目前已有不少相关企业接到接管机构通知，被要求佐证业务真实性，部分企业还被责令对已开具的差额发票做冲红处理，并补缴税款，差额发票也成为行业当下的关注焦点。

2026年1月1日《增值税法》及实施条例正式实施，核心征收率统一调整为3%，但具体配套税务公告尚未发布，这让一众劳务派遣公司陷入开票与计税的两难困境，无论是小规模还是一般纳税人，均面临实操层面的诸多难题，行业经营一度陷入卡点。

一、新规对实操的影响

此前，根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）。政策明确：劳务派遣、人力资源外包等人力资源服务的纳税人，可自主选择计税方式（计税与开票规则清晰），具体分为：

https://shanghai.chinatax.gov.cn/zcfw/zcfgk/zzs/201605/t424225.html

（税务处理层面）一般纳税人，既可选择一般计税以收取的全部价款和价外费用为销售额，适用6%，全额开票；也可选择差额纳税，以收取的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付的员工工资、社保公积金、残保金等后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%计税、差额开票（专/普)，即常见的“***星号票”；

另外实例中也可分开开票：代收代付部分“全额按5%简易计税”，而非差额征税，即税率栏显示5%，开具普通发票；服务费部分“全额按5%简易计税”，开具专票。这种优势在于全额计税无需区分服务费收入和代付成本，财务处理更简便，适合业务模式简单的场景。

小规模纳税人同样，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法（适用3%征收率，现减按1%），全额计税开票；也可以按“差额按5%简易计税”开票。具体选择，企业可根据业务实际灵活适配。

而新规落地后，电子税务局系统率先调整，实操规则却未明确，不同类型企业的痛点各有侧重，开票结算陷入僵局：

1 一般纳税人：系统税率冲突，差额计税标准成谜

一般纳税人虽可在系统中添加3%简易计税选项，但实操中税率选择存在明显冲突：选择差额开票时，系统税率自动跳转为原有5%；全额征收模式下，仍按全部价款和价外费用合计按6%开票，而在简易征收页面选择差额征收时，税率仅显示3%可选，开票页面只可选5%，与计税页面税率不统一。核心疑问至今未解：一般纳税人是否仍可适用差额计税？若可以，差额计税的税率是按原有5%执行，还是按新规3%调整？着急与客户结算的企业，只能暂时延续此前的开票方式，静待政策明确后再做调整。

2 小规模纳税人：差额开票功能直接禁用，开票税率无所适从

目前电子税务局已直接关闭小规模纳税人的差额开票功能，企业无法再按原有规则开具5%差额发票。新规下征收率统一为3%，但官方尚未明确小规模纳税人是否仍可适用差额征税，也未说明后续是按3%全额开票，还是延续减按1%全额开票。为了正常业务结算，多数小规模企业只能先按全额模式开票，后续申报缴税的问题暂作搁置，税务风险隐患已然存在。

归根结底，劳务派遣/人力资源企业的核心痛点集中在差额计税方式是否保留与5%征收率是否继续适用两大问题上，而配套税务公告的滞后，让企业开票、计税、结算全流程受阻，既怕违规开票引发税务风险，又因无法正常开票影响业务经营。

二、差额发票的核心问题

1. 差额发票源于传统劳务派遣行业的增值税差额征税规则，也被部分灵活用工平台参考适用。作为一般纳税人，灵活用工平台承接企业分包的任务后，分派给自由职业者或个体经营者完成，并代为向从业者支付劳动报酬。平台向企业客户开具发票时，若采用差额征税方式，支付给从业者的报酬可作为扣除成本，仅就自身收取的服务费部分，按6%的税率缴纳增值税，相应开具的发票即为灵活用工领域的差额普票。两者在业务属性和税率、扣除规则上不同易混淆

2. 多地税务专项核查差额发票，企业易因业务真实性不足、资料不全触发税务风险，部分灵活用工平台无相关资质将上述劳务派遣的开票模式，套用于本质不同的灵活用工场景，导致严重合规问题。

3. 差额票本身不违法，但其合法适用的前提是真实的业务和完整的资质，四流不一致、扣除项无佐证，是差额发票使用的主要合规漏洞

三、企业合规的操作要点