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工程领域招投标及政府采购审计要点
作者：本站编辑
2026-08-03 16:40:11
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工程领域招投标及政府采购审计要点笔者在工作实践中，通过查阅工程项目和采购档案资料，结合查看财务账册、现场踏查等方式，并对照《招标投标法》和《政府采购法》等相关法律法规进行辨析，发现在工程领域存在以下问题：已完工程长时间不结算、不验收；先施工后招投标，虚假招标；超付工程款涉嫌利益输送；投标人之间约定相互围标、招标人与投标人串通投标；要求投标人交付超过规定比例的投标保证金，对潜在投标人进行限制或者排斥；以银行存款多少作为加分条件，对潜在投标人进行限制或者排斥；付款方式设置不合理，对潜在投标人进行限制或者排斥；招标人违规设定过高资质，对潜在投标人进行限制或者排斥；规避公开招标；人为干预招投标；甲方代表倾向性打分，内定中标单位；人为篡改专家打分，内定中标单位；招投标或合同价格虚假抬高，导致出现利益输送；专业暂估价未按国家规定组织招标或采购等。在审计工作中要对发现问题进行合理分析，找出责任单位或个人，在取证充分、法规套用准确的前提下，形成问题闭环。笔者现就上述问题具体分析如下： 1. 各投标单位之间围标 通过在招标文件中设置某些倾向性条件或是“抬高、降低门槛”，达到只有少数投标单位满足条件和排斥其他潜在投标人的目的。为谋取中标，可能会通过抬高或降低投标报价、投标材料以次充好、恶意的不平衡报价等手段，进而损害招标人或采购人利益，影响招投标市场的公平竞争。查找问题方法：一看投标文件。可以对电子投标文件进行查重（通过查重软件） ，如果不同的投标文件有大段的重复，或者不同的投标文件内自制的表格、图片等资料完全一样，可以视同异常一致；投标报价完全一致（精确到元角分），各清单项综合单价异常一致或是呈规律性变化，也可以视同围标。二看人员。不同投标单位电子投标文件的原作者为同一人，不同投标文件项目管理人员为同一人，或者委托代理人为同一人，要注意查看是否重名，可以查看身份证和社保，此人作为该投标单位委托代理人是否同时间内在其他投标单位缴纳社保。三看资金。主要看投标保证金是谁缴纳的，从哪个账户转出，是否为同家单位或是同一账户转出；是否有投标保证金金额设置过高，超出规定标准，以此故意排斥潜在投标人的现象。 2. 招标人或采购人与投标人串通投标 通常是招标人或采购人提前内定中标人，也就是通常所说的量身定制招标条件、明招暗定行为，招标人串通招标代理机构和投标人，通过各种违法违规手段，达到为特定投标单位谋取中标的目的。问题线索主要表现为：在招标文件中设置不符合项目实际需求的条件，比如在资格条件中设置不合理的资质等级、企业组织形式、取得相关奖项和证书认证等；在技术条件中设置不合理技术参数，以及与本项目实施无关的技术标准，或是设置明显高于本项目标准的技术参数以满足特定企业；商务条款中设置不合理的特定行业业绩、企业规模、项目经理业绩等作为加分项目，例如某工程项目施工招标文件中要求投标单位具有某特定行业的类似业绩，某项目招标文件中将完成项目合同金额、人员规模数量等作为加分项，通过上述方式排斥潜在投标人；无正当理由否定评标结果，不发放中标通知书，向投标人泄露招标控制价，要求投标人为特定投标人中标提供便利等，以此排斥潜在投标人。查找问题方法：一是弄清项目基本情况。查看项目可行性研究报告、初步设计文件及批复文件、施工图纸， 弄清项目规模、投资额度、建设内容、相关技术要求等基本情况，进而可确定该项目需求各方的资质等级、人员资格及相关技术参数等。二是看招标文件。查看招标文件中要求的资格条件、评分细则设置是否违反相关法律法规规定。 3. 将项目拆分多个单项工程，进而规避公开招标 一是招标人通过将整个工程项目划分成多个标段或多个单项工程（即化整为零），达到单个标段或是单项工程不满足必须公开招标条件的目的，进而采用非公开招标方式进行招标，规避公开招标。二是只对工程项目中利润较低的部分项目进行招标，比如主体结构中钢筋、混凝土工程和模板工程等，待签订合同之后，将剩余大量利润较高的单项工程规避公开招标，以设计变更、技术联系单等形式增加给中标单位，如防水工程、场区绿化工程、装饰装修工程等。例如 2016 年某项目总投资 640万元，拆分成 4 个单项工程，每个项目造价 160 万元，由于单项工程不超过 200 万元，不进行公开招标。查找问题方法：查看招投标文件、招标备案文件、中标通知书等，并对初步设计文件与招标项目进行对比分析，看全部建设内容是否都进行了招标，是否做到应招尽招，是否存在将应由一家施工单位完成的建设项目拆分为多个单项工程或划分多个标段规避公开招标。 4. 先施工后招标，虚假招标 建设单位未进行招投标，提前指定施工单位进场施工建设，后期补办招投标手续，虚假招标。查找问题方法：一是查看被审计单位提供的招投标资料和中标通知书，确定开标时间。登录政府或相关单位网站，或是通过地理测绘卫星影像资料查到部分项目进场施工时间节点，进而判断是否存在先进场施工后补招投标手续。二是查看进场材料报验时间、施工日志记录时间、监理日志记录时间、主要材料试化验时间、材料出入库小票等资料，并查阅相关单位工程进度款报审、年终总结、会议纪要等，也可以确定一部分项目的实际开工时间，判断是否存在先进场施工后补招投标。三是查阅设计单位的初步设计图纸说明，确定设计单位进场时间，判断设计单位是否先进场后招标。四是查阅相关单位的财务账簿，看差旅费报销时间、项目部人员工资发放时间等，判断是否存在先进场施工后补招投标情况。 5. 甲方代表倾向性打分，内定中标单位。 在评标过程中发现，甲方代表打分与各评标专家打分明显不一致，给中标单位打满分或是提分，给其他投标单位打低分或人为压分，通过甲方代表打分来控制得分排名，达到内定中标单位的目的。查找问题方法：查看招标文件、投标文件、招标备案文件，对比评分表内甲方代表与评标专家的打分情况，看是否存在有故意提分或是压分等人为操控情况。 6. 专业暂估项未按国家有关规定组织招投标，直接发包给施工单位进行施工 例如：2020年，某学校教学楼项目总建筑面积12.8万平方米，其中地上建筑面积6.5万平方米，地上9层、地下2层，框剪结构。项目以施工总承包的方式进行招标，某招标代理公司负责编制该项目施工总承包招标的工程量清单、招标控制价，施工总承包招标时将降水、深基坑支护、铝单板格栅幕墙作为专业暂估项列入总承包范围，暂估金额为1700万元，未经公开招标，建设单位直接将以上专业暂估项发包给施工总承包单位进行施工。问题分析：施工总承包合同签订后，在进场组织施工前，总承包单位马上组织专家对降水、深基坑支护、铝单板格栅幕墙进行专项方案设计及专家论证，并取得专家论证通过，之后以施工工期紧张、施工总承包单位满足资质要求为由，建设单位直接将以上三个专业暂估项直接发包给施工总承包单位进行施工，未公开招投标。查找问题方法：查看招标文件、投标文件、施工合同等资料，并根据《中华人民共和国招标投标法实施条例》第二十九条及《工程建设项目招标范围和规模标准规定》第七条的规定，分析总承包范围内的暂估价项目及暂估材料设备，是否有专业暂估价超过 400万元的项目未进行公开招标直接发包给施工单位施工情况。 7. 专业暂估项采购内容与总承包单位承包内容重复 例如：某学校实验楼，建筑面积 20642平方米，地上8层、地下1层，采取总承包招标方式，某招标代理机构负责编制本项目的工程量清单、招标控制价。在进行总承包招标时将外玻璃幕墙设定为专业暂估价，暂估金额为 800万元，在总承包合同中约定，总承包按专业分包价的3%收取专业分包总承包服务费，但应向分包单位提供垂直运输、脚手架等相关配套服务，而实际“3% 的服务费”已包含在总承包服务费中。问题线索表现为：由于外玻璃幕墙专业暂估价超过了 400 万元，施工总承包单位对外幕墙工程进行公开招投标，并向建设单位提交了专业分包招投标文件。在对外玻璃幕墙招投标文件审核时发现，招标文件中外玻璃幕墙分包项目的承包范围包括了脚手架、垂直运输，这与总承包单位合同中约定的工作内容重复。问题分析：总承包单位应向专业分包单位提供垂直运输、脚手架等配合服务，并计取总承包服务费，分包招标文件中要求分包单位对此部分费用再进行报价，重复计取。查找问题方法：一是看施工总承包合同及相关补充协议、专业分包合同，总承包单位如计取总承包服务费，是否向专业分包单位提供垂直运输、脚手架等配套服务。二是看分包招标文件中是否存在要求分包单位对此部分费用再进行报价，是否将此部分费用与总承包服务费重复计取。 8. 暂估项材料价格未经建设方确认 例如：某学校教学楼项目建筑面积16000平方米，钢筋混凝土框架7层，合同价为3200万元。合同约定墙地砖、氟碳门等为暂估材料。在工程装修阶段，施工方采购了暂估材料但采购价格未通过建设方确认，并要求调整氟碳门综合单价。问题分析：施工方在施工过程中未及时报建设方确认氟碳门材料价格的行为，违反了《建设工程工程量清单计价规范》的规定，并应承担由此产生的经济损失。根据当地造价部门的相关文件规定，由于这两种材料是不同品牌和用途不同，每种材料的总价款未超过50万元，可以采用市场询价的方法确认其价格。查找问题方法：查看施工合同中暂估材料价约定条款，施工方采购暂估价材料的合同及相关发票凭证，核实施工方在购买前是否通过多方询价，以及采购价格是否报经建设方确认。 来源｜黑龙江省政府投资审计中心 编辑｜郑杨
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