政策解读07
税务总局2026第22号公告：能源资源行业企业城镇土地使用税调整政策解析
2026年7月27日财政部、税务总局发布了 《关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告》（财政部 税务总局公告2026年第22号） 。新规之下，相应行业企业城镇土地使用税免税范围总体缩小。作为能源行业从业者，本文系统梳理该政策相关内容与影响。
一、相关背景
1988年，我国开征城镇土地使用税。近40年间，基于当时能源资源行业属于国民经济瓶颈产业、企业占地面积较大等实际情况，中国能源行业的主要生产经营用地，一直享受城镇土地使用税的免税待遇。2026年9月1日起，这个延续了近40年的政策将面临调整。
二、调整内容
取消了煤炭、矿山、油气、电力等行业部分主要生产经营用地的免税政策，但保留了其中具有公益性、安全保障性质的用地继续免税的政策，并设置了2026年9月1日至2027年8月31日减半征收，2027年9月1日起全额征收的过渡期政策。
三、为什么调整？
促进节约集约用地：能源资源行业占地面积大，长期免税不利于企业盘活存量土地、提高土地利用效率。恢复征税可以引导企业更珍惜土地资源。2. 促进税收公平
促进税收公平。近40年过去，我国能源资源行业已今非昔比，当初需要扶持的行业如今已具备较强的市场竞争力，优惠政策理应适时调整。
支持全国统一大市场建设。统一税收政策，为各类能源资源行业创造公平竞争的税收环境。
四、对企业有何影响？
结论是影响有限。数据显示，2025年全国城镇土地使用税为2551亿元，属于小税种。城镇土地使用税占企业总体税费成本的比重较低。再加上有一年过渡期减半征收，企业有充足时间调整适应。
六、纳税人需要注意什么？
享受减免税政策的企业，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。
本文仅供政策学习参考，具体执行以公告原文及主管税务机关要求为准。
