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政策出台背景
老政策运行近40年：以（89）国税地字第013号为代表的系列文件，长期对电力、油气、煤炭、矿山、建材企业大面积生产用地免征城镇土地使用税。
调整原因：长期全额免税导致土地粗放占用、土地利用效率低、行业间税负不公，为落实节约集约用地、统一税制公平性，分阶段取消生产用地免税，仅保留安全、公益、基础设施类土地免税。
执行起点：2026年9月1日全面落地，设置1年过渡期缓冲企业税负压力。
原有免税土地分两步恢复征税（增收条款）
（一）适用土地范围：
所有过去依据（89）国税地字第013号及配套附件文件享受免税的土地：
电厂灰场、排灰管线；
矿山采矿场、尾矿库、矸石山、排土场；
油气开采场、矿区生产堆场；
建材矿山采掘用地等直接生产经营用地。
（二）两阶段征税安排（过渡期）：
1.过渡期：2026.9.1—2027.8.31（12个月），原全额免税土地，按应纳税额减半征收，税负直接上浮50%。
2.正式全额征税：2027.9.1起永久执行，上述土地不再享受任何减免，全额缴纳城镇土地使用税；（89）国税地字第013号等全部旧免税文件同步废止。
关键区分：本条是取消老政策生产用地免税；第二条是新设、永久保留的安全/基础设施免税清单，二者互不冲突。
2026.9.1起保留的免税土地（8类，不分过渡期）
（一）通用规则：
土地取得方式不限：自有、租赁、无偿划拨/借用均可享受免税；
覆盖建设期+运营期：项目建设施工阶段即可免征，无需等到投产；
核心判定标准：厂区围墙内生产、办公、生活区一律不免税，仅限厂区外、安全防护、线性基础设施、水利防洪公益用地。
（二）各行业免税范围：
1.石油、天然气（页岩气/煤层气）企业免税用地
工矿区内部消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地；
厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地。
厂区内油气开采场、储油区、加工车间不在免税范围，2026.9.1起减半征税。
2.油气长输管道配套用地
管道线路本体用地；
管道施工临时占地（施工期全程免税）。
3.水电站免税用地
水库水面淹没区、大坝（不包括发电厂房用地）、堤防、护坡、航道（含航道设施）、过鱼设施、灌溉、泄洪、增殖放流站；
排除项：发电厂房、厂区办公生活区正常征税。
4.核电站配套安全用地
仅堤防、护坡用地免税；核岛厂房、办公生活区全额计税。
5.火电厂厂区外交通用地
围墙外铁路专用线、公路免税；厂区内所有用地一直征税，灰场自2026.9.1起减半征税。
6.电网供电企业
输电线路+杆塔基础用地；
线路施工临时用地。
变电站用地不在本次免税清单，按第一条过渡期政策恢复征税。
7.煤炭企业
炸药库库房外部安全隔离区；
厂区（含生产、办公、生活区）外铁路、公路；
对外开放的公园、公共绿化带用地。
采矿坑、矸石山、尾矿库2026.9.1起减半征收。
8.金属/非金属矿山、建材矿山
仅炸药库外部安全隔离区免税；采掘场、尾矿库、堆料场过渡期减半征税。
减免税留存备查征管要求
申报要求
享受第二条免税优惠，必须按期做城镇土地使用税减免申报，不能直接零申报不备案。
备查资料清单
不动产权证、土地使用权证、租赁协议；
临时用地批复、施工占地许可；
立项、规划、环评文件；
土地用途证明（区分厂区内外、安全区、管线用地图纸）
风险提示
无法证明土地属于第二条8类范围的，不得享受免税，需补缴税款+滞纳金。
新旧政策变化对比
企业实操落地要点
1.土地分类梳理
2026年8月底前完成土地台账拆分：①生产堆场/采矿场（过渡期减半）；②安全/管线/厂区外道路（永久免税）；③厂区内办公厂房（一贯征税）。
2.税负测算
2026年9月起原免税生产用地税负直接增加50%，2027年9月翻倍，煤炭、火电、矿山企业成本上升最明显。
3.资料归档
管线图纸、厂区红线图、炸药库安全距离批复、临时用地批文单独存档，应对税务核查。
4.申报区分
纳税申报时分开填报：减半征收土地、第二条免税土地、正常应税土地三类数据。
公众号：晟大咨询
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