行业企业

自2026年9月1日起,调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策

 作者：本站编辑  2026-07-30 02:33:07  0

财政部税务总局关于调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策的公告

财政部税务总局公告2026年第22号

　　现就调整部分能源资源行业企业城镇土地使用税政策有关事项公告如下：

　　一、对按《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》〔（89）国税地字第013号〕等文件（具体见附件）规定减免城镇土地使用税的土地，自2026年9月1日至2027年8月31日，按应纳税额减半征收城镇土地使用税；自2027年9月1日起，全额征收城镇土地使用税，（89）国税地字第013号等文件同时废止。

　　二、自2026年9月1日起，对企业自有或通过承租、无偿使用等方式取得并用于下列用途的土地，免征城镇土地使用税：

　　（一）石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业在工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地，厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地；

　　（二）油气长输管道线路用地及施工临时用地；

　　（三）水电站的水库水面淹没区、大坝（不包括发电厂房用地）、堤防、护坡、航道（含航道设施）、增殖放流站、过鱼设施、灌溉设施和泄洪设施用地；

　　（四）核电站的堤防、护坡用地；

　　（五）火电厂厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路用地；

　　（六）供电企业的输电线路（含杆塔基础）用地及其施工临时用地；

　　（七）煤炭企业的炸药库库房外安全区用地，厂区（含生产、办公、生活区）以外的铁路专用线、公路、向社会开放的公园和公共绿化带用地；

　　（八）矿山企业（含金属矿产和非金属矿产）、建材企业的炸药库库房外安全区用地。

　　企业的上述用地在项目建设期间可按本条规定免征城镇土地使用税。

　　三、纳税人享受本公告规定的减免税政策，应按规定进行减免税申报，并将不动产权属证明、临时用地批复、项目立项规划文件、土地用途证明等资料留存备查。

　　特此公告。

　　附件：相关文件目录.pdf

财政部税务总局

2026年7月27日

小颖言税注：

附件：

《国家税务局关于电力行业征免土地使用税问题的规定》（（89）国税地字第013号）

为了便于各地贯彻土地使用税暂行条例，现将电力行业征免土地使用税问题，明确如下：

一、对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂区围墙外的其他用地，应照章征税。

二、对水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝外式厂房），生产、办公生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。

三、对供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。

1989年2月2日

国家税务局对《关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函》的复函（（89）国税地字第044号）

能源部：

你部能源经〔1989〕157号《关于请求再次明确电力行业土地使用税征免范围问题的函》收悉。现函复如下：

一、我局〔1989〕国税地字第013号文第二条规定中的"生产"用地，是指进行工业、副业等生产经营活动的用地；水库库区用地，属于"其他用地"的范围，免征土地使用税。

二、关于火电厂厂区围墙外的煤场用地，不属于免税范围，应照章征税；厂区外的水源用地以及热电厂供热管道用地，可以比照我局〔1989〕国税地字第013号文第一条的有关规定，免征土地使用税。

三、关于电力项目建设期间土地使用税的征免问题，因其他行业也有类似问题，在我局统盘研究另行文作出规定之前，应照章征收土地使用税。纳税有困难的，由省、自治区、直辖市税务局审核后，报国家税务局批准减免。（根据国家税务总局公告2011年第2号，本文第三条废止）

1989年5月21日

《国家税务局关于对煤炭企业用地征免土地使用税问题的规定》（（89）国税地字第089号）

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的有关规定，结合煤炭企业用地的特点，现对中国统配煤矿总公司、东北内蒙古煤炭工业联合公司所属的煤炭企业征免土地使用税问题，规定如下：

一、煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公，生活区以外的公路、铁路专用线及轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征收土地使用税。

二、煤炭企业的塌陷地、荒山，在未利用之前，暂缓征收土地使用税。（根据财税〔2006〕74号和国家税务总局令第59号，本条废止。）

三、煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税。但利用报废矿井搞工商业生产经营或用于居住的占地，仍应按规定征收土地使用税。（根据国家税务总局公告2011年第2号，本条“煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税”的规定废止。）

四、除上述各条列举免税的土地外，其他在开征范围内的煤炭生产及办公、生活区用地，均应依照规定征收土地使用税。

五、对于直接用于煤炭生产的占地，在1990年底前，暂按当地规定的适用税额的低限征收土地使用税。对煤炭企业的其他占地，仍按当地规定的适用税额征收土地使用税。

六、煤炭企业依照上述规定缴纳土地使用税，确实仍有困难的，按照《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第七条的规定办理。（根据国家税务总局公告2011年第2号，本条废止）

地方煤炭企业土地使用税的征免划分问题，由各省、自治区、直辖市税务局参照上述规定具体确定。

1989年8月23日

《国家税务局关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》（国税地字〔1989〕122号）

根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条的规定，现对矿山企业（包括黑色冶金矿和有色金属矿及除煤矿外的其他非金属矿）的用地征免土地使用税问题，通知如下：

一、对矿山的采矿场、排土场、尾矿库、炸药库的安全区、采区运矿及运岩公路、尾矿输送管道及回水系统用地，免征土地使用税。

二、对矿山企业采掘地下矿造成的塌陷地以及荒山占地，在未利用之前，暂免征收土地使用税。（根据国家税务总局令第59号，自2025年3月24日起，本条中的“以及荒山占地”规定废止）

三、除上述规定外，对矿山企业的其他生产用地及办公、生活区用地，应照章征收土地使用税。

1989年11月10日

《国家税务局关于建材企业的采石场、排土场等用地征免土地使用税问题的批复》（国税函发〔1990〕853号）

贵州省税务局：

你局（90）黔税政二字第69号《关于对水泥厂等企业征免土地使用税的请示报告》收悉。经研究，同意你局意见，对石灰厂、水泥厂、大理石厂、沙石厂等企业的采石场、排土场用地、炸药库的安全区用地以及采区运岩公路，可以比照我局（89）国税地字第112号《关于对矿山企业征免土地使用税问题的通知》予以免税；对上述企业的其他用地，应予征税。

1990年7月20日

《财政部、国家税务总局关于核电站用地征免城镇土地使用税的通知》（财税〔2007〕124号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现将核电站用地城镇土地使用税政策明确如下：

一、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。

二、对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

三、本通知自发文之日起执行。

2007年9月10日

《财政部、国家税务总局关于石油天然气生产企业城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2015〕76号）

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：

经研究，现就石油天然气（含页岩气、煤层气）生产企业用地城镇土地使用税政策通知如下：

一、下列石油天然气生产建设用地暂免征收城镇土地使用税：