申报新增“两张表”
把每一瓶酒的税都说明白
6月初，国家税务总局发布的《关于调整消费税纳税申报表有关事项的公告》正式施行。对于白酒行业来说，此次新规新增《白酒消费税计算明细表》《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》两张附表，不仅引入了“出厂价与关联方对外售价60%两者孰高”原则，同时还要求企业悉数上报所有关联销售单位（包括间接持股的销售公司）的名称、关联时间等6项信息。业内人士表示，新规推动信息申报更加规范透明，规制关联销售定价，提升征管效能，有力维护了公平竞争市场秩序。
“低出高卖”将受到监管
公开资料显示，我国白酒消费税采取从价定率和从量定额复合计税，即按销售价格的20%计征从价税，同时每500克（或500毫升）收取0.5元从量税。从价税方面，今年6月1日之前，白酒的从价税是按照出厂价进行征收，征收幅度为20%，这也意味着，过去如果酒企出厂价越低，纳税金额就越低。
按照过去从价税的征收方式，部分酒企会先定下略高于成本的出厂价，将产品卖给自身关联或控股企业，然后再由关联或控股企业将白酒按照正常出货价卖给经销商，这之间产生的增值部分不计入酒厂的征税范围。这也成为此前酒企，尤其是市场、品牌等中小酒企较多采取的避税方式。
此次施行的白酒消费税新规，对此进行了一系列调整。
通过查阅《白酒消费税计算明细表》可以发现，生产商销售给关联方的白酒，如果没有核定最低计税价格，申报计税价格必须按“出厂价”与“关联方对外售价的60%”两者孰高来确定。与此同时，《白酒消费税计算明细表》明确，所有白酒都要以最小销售单元填报，单瓶、单瓶礼盒、多瓶套装、散装酒都要单独列明。这意味着，可拆箱销售的成箱装白酒不属于最小销售单元，不允许再用整箱打包模糊申报。此外，当期卖出的所有白酒，不管是否开具发票都必须完整申报，还要分关联方、非关联方两类销售对象分别填写，不得遗漏。
而《白酒生产企业关联销售单位信息报告表》则要求，酒企不但需要将直接或间接持股、实际控制、利益相关等多种关联情形进行填报，同时酒企子公司、孙公司、间接持股的销售实体等均需纳入申报范围，不得隐瞒遗漏。
四川轻化工大学（中国白酒学院）常务副院长杨柳表示，白酒消费税计税价格调整，对拥有品牌和供应链、合规经营的名酒和大型企业影响不大，但部分合规程度不够的中小酒企会受到影响，行业洗牌将进一步加速。“当前，正值白酒调整期，头部酒企抗风险能力强，部分中小酒企存在财务核算不健全、关联交易、税务隐患等问题。消费税调整后，税务系统可直接识别关联交易价格异常，此前的避税操作将直接触发补税、滞纳金甚至行政处罚，中小酒企合规经营强化，‘低出高卖’将受到监管。”
竞争环境将得到净化
白酒消费税新规并非大规模提升税费，而是对白酒征税方式提出更加科学、严格和精细的要求，从而提升酒税征管的服务水平和管理水平。
“消费税申报新增‘两张表’后，白酒生产到销售模糊地带完全透明，税务监管实现穿透，纳税主体要么按要求纳税要么提价，‘擦边球’失去了生存空间。”北京华夏观峰品牌管理机构董事长杨永华表示，这一税务变革，也将倒逼行业转型。
北京红星股份有限公司文化顾问、原副总经理吴佩海指出：“多填两张表，把每一瓶酒的税都说得清清楚楚、明明白白，把所有与生产企业有关的销售公司都讲全面，增加了纳税的准确性和严肃性，也有助于防止避税行为。”
吴佩海提出，在更宏观的税收征管层面，新规的意义同样不容忽视。他表示，新规出台，一是要提高税收征管的服务水平，构建良好的营商环境；二是要提高税收征管的管理水平，严格征管，防止税收流失。
安徽中锐税务师事务所有限责任公司负责人李锐认为，白酒行业定价体系复杂，监管难度较大。新增的两张表要求酒企提供更详尽的销售流向、定价依据，能够精准识别转移定价行为，有利于提升白酒的消费税征管效能。“新规从出厂价格申报和关联销售申报双向发力，从长期看将推动白酒行业税负公平、平等竞争，有利于推进全国统一大市场建设。”
业内人士认为，此次申报新规将规范白酒行业的定价、交易与盈利，改善行业环境。
从价格制定来看，西南财经大学财税学院教授刘蓉表示，新规依托关联销售信息备案要求，引导产品定价贴合市场公允标准。同时，提升全产业链交易透明度，关联主体、分级售价、产销往来等信息备案留档，税务部门可实现穿透式监管。从市场影响来看，刘蓉认为，合规运营的头部酒企税负基本平稳，竞争优势持续放大，产品、品牌与运营能力回归市场竞争核心。“啤酒、白酒消费税新规的改革思路高度统一。”刘蓉表示，两项新规是分品类落地酒类消费税精细化管理的统筹安排，有利于全面归集生产到流通的价格与交易数据，为征税环节由生产端转向零售端做好了铺垫。
中国政法大学财税法研究中心主任、中国法学会财税法学研究会副会长施正文认为，新规带来的实质性影响主要体现在两个方面：一是税收成本，二是合规成本。施正文表示，对于行业头部企业和区域龙头企业而言，影响应该不大。这类企业品牌力过硬、渠道管控力强大，核心大单品均已完成税务机关最低计税价格核定，合规本已是常态，新规不会显著增加其实际税负，反而有助于净化竞争环境。
有专家表示，此次调整的本质是打破过去“劣币驱逐良币”的不公平竞争格局，短期来看，白酒行业会经历一轮调整，部分中小酒企可能面临合规压力，例如按照相关报表梳理产品、增加涉税服务支出等，但长远来看，这是白酒行业实现高质量发展的必经之路。
（本报综合整理）
《中国食品报》(2026年06月29日04版)
( 责编：朱美乔)
