建安账务差异
4、建筑成本项目
(一)建筑业成本项目
建筑安装工程成本按其是否直接耗用于工程的施工过程，分为直接费用、间接费用。
(1)直接费用:指建筑安装施工的直接消耗
1材料费:在施工过程中所耗用的、构成工程实体或有助于工程形成的各种主要材料、外购结构件的费用。如:水泥、砂浆、砂石等
2人工费:在施工过程中从事建筑安装工程施工的施工工人的各项开支费用，包括工资、补贴，职工福利费等
3机械使用费:施工过程中，使用施工机械所发生的费用(包括机上人员人工费，燃料、动力费、机械折旧、修理费替换工具及部件费、润滑及擦拭材料费，安装拆卸及辅助设施费等)和按照规定支付的施工机械进出场费等
4、建筑成本项目
(一)建筑业成本项目
4其他直接费:有关的技术援助费用、施工产工具和用具使用费、检验测试费、工程定场地清理费用等 其他直接用
(2)间接费用:指施工单位为组织和管理项费用，包括施工单位管理人员工资、职工差旅交通费、劳动保护费等。
建安账务差异
4、建筑成本项目
(一)建筑业成本项目
4其他直接费：有关的技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费生产工具和用具使用费、检验测试费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用等 其他直接用。
(2)间接费用:指施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用，包括施工单位管理人员工资、职工福利费、折旧费、办公费差旅交通费、劳动保护费等。
———在期末安装合理的方法分摊计入合同成本。
5、科目设置
科目选择:小企业会计准则or企业会计准则
会计准则的选择:企业会计准则型企业选择建造合同准则和新收入准则
小企业会计准则(中小微企业选择)根据工信部对于企业规模的划分标准:
2011年版《中小企业划型标准规定》
建筑业:营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。
2021年最新征求意见稿划定标准:
建筑业:营业收入8亿元以下且资产总额10亿元以下的为中小微型企业。
5、科目设置
(1)库存现金
如:卖废品收入等
(2)银行存款
如:工程款收入;注意冻结;一般设置为:工商+尾号数字
(3)其他货币资金
如:第三方收付款
(4)应收票据
如:银行承兑;二级科目可以设置：银行承兑汇票(纸质);银行
建安账务差异
(5)应收账款
如:应收工程款;一定有二级科目;一般一个公司应收、应付、预收、预付只用一个，明细用台账
(6)预付账款
如:先付货款
(7)其他应收款
如:和经营活动无直接关系的，员工借的备用金，股东借出款
(8)材料采购、在途物资一-般不用，指在路上，没到货
(9)原材料如:购入的建材;二级科目:主材、辅材等;要盘点
第一种方式设置主材，辅材，第二种设置砂石水泥钢筋都可以，对于不同项目主材辅材不一样，有的可能砂石是主材水泥是辅材有的反过来
也可以登记一个原材料的EXCEL表格，把原材料采购数量价格登进去
正常采购原材料，借：原材料砂石 进项税额 贷：银行存款，然后把砂石用到工程以后 有领料单了，才会把原材料记到主营业务成本，但是原材料在小型的建安企业，有的甚至不通过原材料过度直接记到成本，还有一种她有原材料科目但是他没有出库单，没人去管这个仓库到底领用了多少，比如本月进了1000万原材料，这个月直接入成本了，这种情况要看收入成本的配比，不要出现严重的成本比收入高的情况就行，实际情况要辅助企业经营管理每个月盘点的，如果不能区分主材辅材，二级就直接写水泥 砂石 钢筋都可以
(10)库存商品
如:我们购入钢材直接卖出那就是库存商品;二级科目根据实际产品
设置或者分大类都可以，比如钢材，灵活变通
建安业很少有库存商品的，除非有一些企业买了钢材卖给其他班组来设置分大类就行了
(11)周转材料
如:脚手架、挡板等，价值低可用于多个项目;二级科目:脚手架、脚手架、钢管、枕木等等，一般这种低值易耗品用的会多一些
(12)固定资产、累计折旧入到对应项目
如:大型设备、房屋等;如果专门为了某个项目产生的，折旧需要计入到对应科目
如果是觉得租别人的机械货车太麻烦自己买，这样的话累计折旧每一期计入的科目可能不一样，没有项目的时候计入管理费用，当我有项目设备运用到项目的时候把折旧过渡到项目的成本
(13)工程物资、在建工程
如:为自己建造房屋的材料，必须为自用
工程物资和在建工程只有一种用法，为了建造自己的用的房屋厂房之类的东西才会做工程物资，才会用在建工程，最后转到固定资产，不能乱用。
5、科目设置
(14)短期借款、长期借款如:银行借入的1年以内短期借款，长期和短期可以相互转换。
(15)应付票据如:开具银行承兑汇票
先存保证金，证明以后能存200万出来:
借:其他货币资金-xx银行保证金100
贷:银行存款100
开承兑:
借:应付账款200
贷:应付票据 200
承兑到期我们把钱存到银行他们去拿:
借:应付票据200
贷:银行存款200
5、科目设置
(16)应付账款
如:应付的材料款、分包款等
(17)预收账款如:有些工程开工前甲方会预支工程款;
特殊情况:收到钱，还没开票，要不要计入预收?预收账款如果过大，是税务稽查的重点，特别是建筑公司普遍垫资的情况下。那么:看应收账款账面余额(一级)，如果借方余额，那么直接做在应收账款反方向一一xx公司贷方，填资产负债表的时候应收有余额可以这样做。
(18)应付职工薪酬月末计提--工资表
借:工程施工--合同成本--人工费 20w
贷:应付职工薪酬
(19)应交税费(一般纳税人
应交税费应交增值税(进项税额)
应交增值税(销项税额)
应交增值税(转出未交增值税)
应交税费--未交增值税
所有的应交税费应交增值税二级科目余额直接过渡到转出未交增值税，把它冲平，转出未交增值税结转到未交增值税，转出未交增值税余额应当为0.
比如科目
收钱：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
花钱：
借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）
结转：
借：应交税费—应交增值税—销项税额
贷：应交税额—应交增值税—进项税额
借或贷：应交税额—转出未交增值税
结转税分录（转出未交增值税不应当有余额）
借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费—未交增值税
交税的时候通过未交增值税做一笔银行存款分录
5、科目设置
(19)应交税费(一般纳税人)应交税费-预交增值税
异地预缴施工，按每个地方预缴税率交:
借:应交税费-预交增值税
贷:银行存款
如果是挂靠公司交的，就挂往来
(19)应交税费(一般纳税人)应交税费-简易计税
开票借:银行存款 103
贷:主营业务收入100
应交税费-简易计税3
注意:简易计税可以做分包抵减那可以抵减
比如分包出去50w，那我们要交的应该是(103-50)/1.03*3%=1.5w。那可以抵减3-1.5=1.5w
收到分包发票
借：工程施工—合同成本—分包款（50-1.5）
应交税费—简易计税1.5
贷：应付账款50
(20)应付利息
借:财务费用月利息
贷:应付利息
如:借入某公司200万，需要确认每月利息，进行计提
下月付
借:应付利息
贷:银行存款
(21)其他应付款
如:非主营业务，如收的分包方的保证金，保证质量;需要设置二级科目，可以先按内外部设置如公司、外部，也可以直接设置
比如说我我们收到的分包方的保证金，比如说我现在我接了一个100万的项目，我分包给你50万。那我需要留保证金的，我怕万一你这个项目没干好，我都没有钱扣你跑路了，修复的工作就变成我了，怎么办?我包给你50万，但你要留五万块钱在我这，比如说两年，两年之后没有问题，我再退给你，那这个钱属于什么?其他应付，其他应付它不属于收入，等于是押金，二级科目可以设置公司内和公司外，也可以按企业名称设置
（22）递延收益 中小企业不要用
(24)成本类
一级科目:
工程施工:项目的所有成本
机械作业:如果想对所有机械费用单独核算费用;或者有机械作业的分摊，会从机械作业科目过度，然后分摊到工程施工
辅助生产:如果大批量采购大量如混凝土等材料，要进行分摊的，可以从此科目过渡
二级科目:
工程施工--合同成本 直接计入每个项目的成本
工程施工—合同毛利 如果按照完工百分比确认收入，会用“工程结算”科目，但是很多小公司不会用完工进度百分比确认，那就不设置此二级科目。
工程施工—间接费用 发生很多费用—但是不知道哪个项目，后期要分摊就使用此三级科目。
重点，制造业和建安行业不同，制造业是合同是生产成本，但是我们建安业不用生产成本，用工程施工。
正常工程施工是这个项目的所有成本了，但是我们分机械作业和辅助生产，如果说我们工程施工里边正常包含料工费，材料，人工，机械使用费，如果我想对所有项目的机械使用费单独核算，算一下所有项目花了多少机械使用费，就用机械作业，或者说我买了一个机器，比如挖土机每一次加油，我都记到机械作业里，这个月比如说加了四次油，每一次加油都记到机械作业里边，然后机械作业再分摊到工程施工里边各个项目，比如说A项目B项目C项目再分摊进去等于过渡一下也可以用机械作业。
接着辅助生产是什么，那肯定是除了机械作业其他的东西我需要过渡的，比如说我大批量采购了一堆混凝土，我有三个项目要用，我现在确定不了怎么办 ？买来的时候就计入到辅助生产，然后再进行分摊每个项目，比如按工程量分摊或者是使用的立方分摊等各种方式分摊到每个项目就行。
工程施工二级科目第一个合同成本意思就是我这个项目直接的成本都在里边了，料工费都在里边了，工程施工第二个合同毛利如果说你是按完工进度百分比确认收入按比例乘以合同价款算出这个月赚多少钱，但是实际上不会这么做，因为有的时候我没有给对方开票，不愿意提前确认收入，或者我为了要工程款提前开了票，很多企业不会按照完工进度百分比，而是按开票量和对方给我的结算单来确定。
工程施工—合同毛利 如果确定好收入我会用工程结算科目，只要用了工程结算就会有合同毛利，如果没有工程结算就不会涉及到合同毛利科目。
工程施工—间接费用，间接费用就是说我发生了很多费用，但是不知道哪个项目的后期要分摊，那就可以用这个三级科目，当然也可以用辅助生产，这两个间接费用用的多一些。
总结：
(24)成本类用科目
工程施工:工程施工是建筑安装企业归集核算工程成本的会计核算专
核算施工企业实际发生的合同成本和合同毛利。
核算按建造合同，分别设置 合同成本、合同毛利、间接费用等进行明细
工程施工--合同成本(--XX项目)
工程施工--合同毛利（XX项目）
工程施工--间接费用（XX项目）
可以用项目明细，但是发票不精确挪票的情况下可以用台账设置AbC项目花了多少人工材料，只是为了精确核算这个项目是赚钱还是亏钱花了多少钱。
5、科目设置
确定工程成本对象后，用工程施工---合同成本科目，进行归集施工过程中产生的料工费等直接构成工程实体成本费用与不构成工程实体成本的费用。
例:非必须
工程施工--合同成本一-xx项目-1直接人工一-xx班组
2直接材料—钢筋
直接材料—水泥
3机械使用费--机械人员工资
—燃料及动力费
—进退场费
—维修保养费
4其他直接费 —水电费
—工具用具使用费（铲车汽车瓦工电工的工具）
—文明施工费（横幅）
—材料二次搬运费
—临设摊销费
5间接费用 —现场管理人员工资
—伙食费
—排污费
—办公费
—差旅费
—招待费
—意外伤害保险
合同毛利在用到工程施工，工程结算的时候采用这个科目
合同毛利=工程结算—工程施工
毛利是整个应该给你结的钱工程结算，然后减去你的成本工程施工之后剩下的钱，合同毛利借方表示合同盈余，贷方余额表示亏损，工程项目结束后应无余额。
举例应用
借：主营业务成本
工程施工—合同毛利（差额）
贷：主营业务收入—按完工进度百分比确定
对比制造业
借：主营业务成本
本年利润
贷：主营业务收入
5、科目设置
工程结算科目，为建安业专用的会计科目
工程结算:是指施工企业按照承包合同和已完工程量向建设单位(业主)办理工程价款清算的经济文件，为使建筑安装企业在施工中耗用的资金及时得到补偿，需要对工程价款进行中间结算(进度款结算)、年终结算，全部工程竣工验收后应进行竣工结算。
用工程结算科目，才会用合同毛利二级科目。
但是，工程结算不等于主营业务收入科目。作为“主营业务收入”的过渡替代科目进行核算。
举例
案例:项目总造价1090万，税率9%，毛利为30%
本月完工进度为20%，上次已经确认200万(本月需确认1090*20%-200=18万)
分录:借:应收账款一-**公司18
贷:工程结算 18/1.09=16.51
应交税费-应交增值税-销项税1.49
借:工程施工-合同毛利 16.51*30%=4.95
主营业务成本 16.51*(1-30%)=11.56
贷:主营业务收入16.51
6、账务差异处理，70%的问题解决了，剩下的就是税费问题
(1)确定工程成本
借:工程施工-合同成本
贷:相关科目(料工费)
(2)按结算单，办理工程结算
借:应收账款
贷:工程结算
应交税费-应交增值税(销项税额)
(3)完工进度确认收入，结转成本
借:工程施工-合同毛利（余额）
主营业务成本(或者工程施工-合同成本）
贷:主营业务收入（或者工程结算）
(4)合同完工时对冲
借:工程结算
贷:工程施工--合同成本工程施工--合同毛利
