建筑行业小企业会计准则建账规范

建筑行业《小企业会计准则》全套建账规范、明细科目、辅助核算和多项目往来方案，适合中小型企业总包、劳务和专业分包。

一、核心原则，小企业准则区别于企业会计准则。

1、不使用合同资产、合同负债、履约成本、合同取得成本（仅企业准则用）；

2、收入用主营业务收入，成本用主营业务成本；

3、预收工程款走预收账款，质保金正常挂应收、应付；

4、无需确认递延所得税、资产减值可简化计提？

本篇全部按项目独立核算为核心逻辑，所有收支、往来、成本绑定项目。

第一部分：全套会计科目和明细设置

一、资产类科目及明细层级即末级

1、库存现金

无下级明细，仅总账核算，备用金统一归本科目。

2、银行存款

（1）按开户行下设二级科目：

①XX工行基本户、
②XX 建行专户、
③农民工工资专用账户、
④异地项目临时账户；

（2）所有工程款回款、税费预缴、人工代发全部对应专户明细入账。

3、其他货币资金

（1）明细下设二级科目：
保函保证金、
投标保证金、
履约保证金；

（2）各类冻结质押保证金全部入此科目。

4、应收账款

（1）下设置二级：

工程款应收、
质保金应收；

（2）二级不再增设三级，依靠辅助核算区分客户和项目；

（3）业主未结算进度款、到期应收质保金全部入账本科目，不拆分新准则科目。

5、预付账款

（1）下设二级明细：

材料供应商预付款、
分包单位预付款、
机械租赁预付款；

（2）所有提前支付材料款、分包款、机械款全部入此科目核算。

6、其他应收款

（1）下设二级明细：

员工备用金、
社保、公积金个人部分、
关联单位往来、
押金保证金；

（2）投标押金、个人借款、社保代扣全部入此科目核算。

7、原材料

（1）下没二级明细：

钢材类、
水泥、砂石类、
周转材料、
辅材五金类；
其它

（2）入库主材、辅材直接分类核算，领用一次性转入项目成本。

8、周转材料

（1）下设二级明细：

模板、
脚手架、
扣件配件；
其它低值易耗

（2）低值周转物资单独核算，摊销计入对应项目成本。

9、固定资产

（1）下设二级明细：

施工机械设备、
运输车辆、
办公房产及设备；

（2）施工现场自行购买机械、焊机、车辆、办公资产等全部分类入账。

10、累计折旧

（1）对应固定资产二级同步设置：机械设备折旧、车辆折旧、办公资产折旧；

（2）折旧分摊至对应工程项目间接成本。

11、在建工程

仅自用办公楼装修、自建资产使用，工程项目施工不使用本科目。

12、长期待摊费用

（1）下设二级明细：

工地临时设施摊销、
装修待摊费用；

（2）项目部临建设施一次性投入后分期摊销归入项目成本。

二、负债类科目及明细

1、短期借款
无明细，银行流动资金贷款统一核算。

2、应付账款

（1）下设二级明细：

材料款应付、
分包工程款应付、
机械租赁费应付；
其它

（2）欠供应商、分包方、租赁方款项和其它等全部归入该科目核算。

3、预收账款

（1）下设二级明细：
工程预收进度款、
异地项目预收款；

（2）业主预付工程款、开工前备料款全部入此科目，小企业准则不设合同负债。

4、应付职工薪酬

（1）下设二级明细：

工资薪金、
社保单位部分、
公积金单位部分、
福利费、
农民工工资专户代发工资；
其它

管理人员、项目部工人、农民工薪酬、其它等全部分类核算。

5、应交税费

（1）下彶二级明细：

应交增值税、
未交增值税、
城建税、
教育费附加、
地方教育附加、
企业所得税、
印花税、
个税（含代扣代缴）

（2）建筑业预缴增值税、简易计税税额全部在增值税下级，不增设额外科目。

‌（3）二级下设三级科目，仅适用于一般纳税人。

6、其他应付款

（1）下设二级明细：

押金代收、
挂靠往来、
关联借款；
其它

（2）质保金应付、外部挂靠往来、临时拆借全部入账。

三、权益类科目

实收资本、资本公积、本年利润、利润分配 —未分配利润。按准则规定核算。

四、损益类科目

1、主营业务收入

（1）下设二级明细：

总包工程收入、
EPC 项目收入、
劳务分包收入、
清包工收入、
甲供工程收入；

（2）所有施工结算收入分类归入此科目，不混用其他业务收入。

2、主营业务成本

（1）下设二级明细：

工程人工费、
材料费、
机械使用费、
其他直接费、
现场临时设施费、
项目间接管理费；
其它

（2）所有项目发生直接成本、现场管理成本全部归至此科目，是项目核算核心科目。

3、税金及附加

核算城建税、附加税、印花税，无需下级明细。

4、销售费用

仅公司投标服务费、业务招待推广费使用。

5、管理费用

下设二级明细：

‌（1）工资‌：
管理人员的基本工资、加班费、临时工工资等归入此科目，也可按上所示明细设置三级科目核算。

‌（2）职工福利费‌：
工作餐、体检、慰问金、医疗补助等归入此科目。

‌（3）折旧费‌
管理部门使用的固定资产（如办公设备、车辆等）按月计提的折旧归入此科目。

‌（4）办公费‌
文具、纸张、打印耗材、书报杂志、日常消耗品等归入此科目。

‌（5）差旅费‌
员工因公出差的交通、住宿、伙食补助等归入此科目。

‌（6）修理费‌
办公设备（电脑、打印机、空调等）的维修费用归入此科目。

‌（7）低值易耗品摊销‌
管理用工具、用品等低值易耗品的分期摊销。

‌（8）无形资产摊销‌
如软件、非专利技术等无形资产的分期摊销。

‌（9）业务招待费‌
为业务经营需要发生的宴请、礼品等支出（注意税前扣除限额：发生额60%与销售收入5‰孰低）。

‌（10）咨询费‌
聘请律师、会计师、税务顾问等专业服务费用。

‌（11）中介机构费‌
审计、验资、评估等中介机构收费。

‌（12）会议费‌
组织或参加商务会议的相关支出。
‌
（13）工会经费‌

按工资总额2%计提并拨交工会的经费。

‌（14）职工教育经费‌

按工资总额15%计提用于员工培训的费用。

‌（15）住房公积金‌

企业为职工缴纳的住房公积金部分。

‌（16）劳动保险费‌

支付离退休人员的退休金、医药费、丧葬补助等。

‌（17）待业保险费‌

按规定缴纳的失业保险费。

‌（18）税金‌

房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

‌（19）长期待摊费用摊销‌

如开办费、装修费等在受益期内分摊。

‌（20）研究开发费‌
新产品、新技术研发的费用化支出。

‌（21）其他

公司其它开支归入此，施工现场不占用此科目。

6、财务费用

（1）下没二彶明细：
银行手续费、
存款利息收入、
贷款利息支出、
汇兑损益；

（2）专户手续费、存款结息、借款利息全部入账。

7、营业外收入 、营业外支出

核算罚款收支、保险理赔、资产处置损益，工程项目亏损补偿、违约金等分别归入科目核算。

第二部分：各科目辅助核算设置标准，即：哪类科目设、怎么设置？

1、必设客户辅助核算科目

①应收账款、预收账款

②设置：客户往来；

③每一个建设业主单位单独建档，不混户；

④后续绑定项目辅助交叉核算。

2、必设供应商辅助核算科目

①应付账款、预付账款

②设置：供应商往来；

③材料商、分包单位、机械租赁商全部单独建档管理。

3、必设员工辅助核算科目

①其他应收款（备用金）、应付职工薪酬

②设置：员工个人；

③备用金借款、工资发放精准到人核算。

4、建筑业核心：全损益和成本资产必设项目辅助核算。这是重中之重。

（1）项目辅助核算的全部科目：

原材料、
周转材料、
其他应收款押金、
固定资产折旧、
主营业务收入、
主营业务成本、
工程类预收账款、
工程类应收账款、
工程类应付账款。

（2）设置规则：

①按每一个独立施工项目建立项目档案：房建总包项目、EPC 异地项目、劳务清包项目、亏损退场项目单独建档；

②一个项目一个编码，收支、往来、成本、折旧摊销；

③所有成本费用发生时，勾选对应项目，自动生成项目台账。

5、无需任何辅助核算科目

库存现金、
银行存款总账、
短期借款、
权益类全部科目、
税金及附加。

第三部分：多项目共用同一往来单位， 建账最优方案

一、同一个应收账款（同一业主、多个施工项目）处理方法

（1）应收账款科目只挂客户辅助核算（业主名称），同时开启项目辅助核算；

（2）同一 A 建筑公司，既有房建项目又有异地 EPC 项目：记账时借方录入应收账款 —A 建筑公司，同时分别勾选：房建、EPC 异地两个不同项目；

（3）查询时：

①按客户查能看到该业主全部欠款总额；

②按项目查能单独看到单个项目应收余额，互不混淆；

（4）禁止做法：

不重复新增多个同名客户档案，不手工拆分二级科目，只用双辅助核算自动区分多项目。

二、同一个应付账款（同一供应商、分包商、供货多个项目）处理方法

（1）应付账款绑定供应商辅助核算和项目辅助核算；

（2）同一钢材供应商同时给本地房建、贵州路桥两个项目供货：入账时：贷方应付账款 —XX 钢材商，分别勾选对应消耗项目；

（3）付款冲账时，精准选择对应项目冲销，实现供应商总账余额统一、各项目欠款独立清晰；

（4）分包单位跨多个项目施工同理：仅维护一个分包商档案，靠项目辅助核算自动拆分各项目应付分包款。

三、补充实际操作避坑规则

①绝不依靠增设下级明细区分项目，明细科目保持准则标准不变，只用辅助核算区分多项目；

②农民工工资专户、异地临时账户单独银行明细和绑定属地项目辅助核算；

③亏损退场项目单独建档，收尾成本、减值损失全部归集至该项目维度，与正常在建项目完全隔离；

④甲供简易计税项目（存量）与一般计税项目，依靠项目档案备注区分计税方式，科目层面完全统一不拆分。

第四部分：小企业准则建筑做账边界最后总结

（1）不用企业准则新科目：

①无合同资产、无合同负债、无履约成本；

②预收工程款只用预收账款；

（2）成本全部归集主营业务成本六大固定明细，不增设额外成本科目；

（3）辅助核算架构：客户、供应商往来、员工和项目全贯穿；

（4）多项目共用往来单位，依靠双辅助核算自动分流，不新增科目、不重复建档，科目体系严格精简不增不减；

（5）所有现场人工、材料、机械、临设、分包全部进项目成本，总部费用归口管理费用，边界清晰无混用。