问题
我公司属高新技术企业，公司于2022年12月购入设备，12月开入设备发票，采用分期付款方式付款，设备12月底在在建工程科目，于2023年5月31日前转固定资产，并在次月计提折旧；请问该设备一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除是在2022年享受还是在2023年享受。
回复
浙江省
2023-03-08
根据《财政部 税务总局 科技部关于加大支持科技创新税前扣除力度的公告》（财政部 税务总局 科技部公告2022年第28号）规定：
一、高新技术企业在2022年10月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具，允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行100%加计扣除。
凡在2022年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该项政策。企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
上述所称设备、器具是指除房屋、建筑物以外的固定资产；所称高新技术企业的条件和管理办法按照《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)执行。
企业享受该项政策的税收征管事项按现行征管规定执行。
根据《国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》（国家税务总局公告2018年第46号）规定：
固定资产购进时点按以下原则确认：以货币形式购进的固定资产，除采取分期付款或赊销方式购进外，按发票开具时间确认；以分期付款或赊销方式购进的固定资产，按固定资产到货时间确认；自行建造的固定资产，按竣工结算时间确认。
分析
享受固定资产一次性扣除的时间为，固定资产购入的次月所属年度。
分期付款方式购入时间为到货时间：2022年12月。
购一次性扣除及100%加计扣除的时间为2023年。
2022所得税汇缴大纲
2022所得税汇缴一、小型微利优惠政策
1、小型微利企业的条件
2、注册个体户与有限责任公司哪个更节税？
3、合伙企业能享受所得减半的优惠政策吗？
4、职工人数如何统计？个税、所得税、社保、残保金的职工人数是相同的吗？
5、增值税的小微优惠政策
6、六税两费减半的小微优惠政策
7、政策性基金的小微优惠政策
8、文化事业建设费的优惠政策
2022所得税汇缴二、固定资产一次性扣除
1、500万元以下的固定资产一次性扣除条件
2、500万以上的固定资产一次性扣除条件
3、本期亏损还需要用一次性扣除政策吗？
4、本期没有新购进固定资产怎么用这个政策？
5、购入小汽车能用这个政策吗？
6、上年购入、本年12月购入的固定资产能用这个政策吗?
7、还没有拿到发票的固定资产，能享受这个政策吗？
8、财务核算能一次性扣提足折旧吗？
2022所得税汇缴三、年结前必做的一件事
1、简单三步理清汇缴思路
2、年结前没支付、没发票的成本费用如何处理？
3、跨年取得发票，还要作账吗？发票贴在哪？
4、暂估金额与发票金额不一致，如何处理？
5、白条支出必需调增吗？
6、预提的费用能在所得税前扣除吗？
7、跨期的费用能在所得税前扣除吗？
8、慎用“以前年度损益调整”
2022所得税汇缴四、几种错误账务处理的税收风险
1、白条支出不入帐会有什么风险？
2、增加资本公积也有税务风险？
3、大额的库存现金背后的问题
4、虚库存如何处理？
5、大额挂账的其他应收款如何处理？
6、股东以什么方式从企业提款不交少交税？
7、股东借钱给公司也有风险吗？
8、年结前预收账款都要转收入吗？
9、增值税与所得税收入不一致，有问题吗？
10、未收到发票的预付账款可以确认坏账吗？
11、未满三年的应收账款可以确认坏账损失吗？
2022所得税汇缴五、扣除凭证（上）
1、行政事业单位往来结算票据可以所得税前扣除吗？
2、罚款、赔款能在所得税前扣除吗？需要发票吗？
3、发票还没开，销售方注销了怎么办？
4、贴现息可以凭分割单扣除吗？
5、建筑预收款开的免税普票可以所得税前扣除吗？
6、境外费用需要哪些资料在所得税前扣除？
2022汇缴六、扣除凭证（下）
1、我们公司做活动 给客户发的微信红包，金额很小大概在1元左右 但人数较多一般在5000人左右，没有发票这个可以在所得税税前扣除吗？
2、支付外部讲师1万元培训费，以什么入账扣除？
3、支付开锁师傅200元开锁费用，以什么入账扣除？
4、支付学生的演出费每人500，以什么入账扣除？
5、客户全额付费，奖励客户的微信红包，以什么为所得税税前扣除凭证？
6、外部个人取得报销款后要交个税吗？是自己交还是由支付方代扣代缴？
2022所得税汇缴七、折旧摊销报表填写
2021年12月购入50万(价款)的固定资产（家具器具），财务按平均年限法计提折旧（残值10%），残值5万。2022年折旧9万。2022所得税汇缴选择一次性扣除。
1、如何填表？为什么一定要建立财税差异台账？
2、财务能否一次性提足折旧？
3、如果一次性提足折旧，如何填表？
4、筹建期要做所得税汇缴吗？
5、开办费如何填表？
2022所得税汇缴八、资产损失报表填写
1、休闲食品销售企业，注销时税局要求说明：购进1000万，销售200万的原因，如何处理？
2、低价出售库存商品，这个要申报资产损失吗？
3、一般纳税人公司上年初购买一辆价值五十万元的轿车，按当时的优惠政策一次性计入当期成本了，进项税当年全额抵扣了。今年这辆车要处理，请问账务怎么处理？报表要怎么填列才合适？还有，处理价格是三万元给个人，要不要开发票？公司自己开销售发票还是二手车交易代理给公司开？
4、我公司2021年报废一批固定资产，其帐面净值为370万，2022年7月处置收入为300万，2021年所得税汇算清缴时能否税前扣除？2022年收到处置收入时做为当期收入，缴纳所得税？
2022所得税汇缴九、工资薪金报表填写
1、工薪计提数、实发数、代扣个税数不一致，如何填表？
2、在同一个集团下，我们这边借用了另一家子公司（独立法人）的员工，是否需要对方开具发票。
3、 总公司在上海，大连仅作为售后服务及研发功能，没有实际销售功能，
能否以分公司名义为大连员工缴纳个税和社保？需要哪些资料？具体办理什么手续？
4、企业提供人力资源外包服务，支付给客户单位一笔伙食费，用于外派员工在该单位就餐，是否可以在计算增值税销售额时扣除？
5、劳务派遣、人力资源外包、劳务分包的差异分析
2022所得税汇缴十、常见调整项目报表填写
1、发生业务招待费100万，所得税允许扣除多少？不允许扣的部分调账吗？
2、 出差用餐、会议用餐是业务招待费吗？
3、企业负担外部人员差旅如何处理？
4、我们企业购买了600个空气炸锅，每个99元，凡在朋友圈连续7天转发我们企业售楼广告的，均可获得一个空气炸锅，我想问：这种业务视同销售和代扣个人所得税吗？
5、公司外购烟酒，用于招待，直接喝了抽了，企业所得税是否视同销售？
6、自产商品作为福利发员工，是进项转出还是视同销售？
7、送购物卡还是实物，从税的角度哪种好？
8、向个人借款利息支出，能在所得税前扣除吗？
9、白条支出的纳税调整填在哪？
10、预提维简费申报表怎么调？
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