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2026年企业所得税实务合集第六期如约而至，本期聚焦建筑、房地产、互联网、外贸四大高频行业，针对行业特有业务场景梳理50个实务要点，适配公众号“行业定制化+痛点解决”的内容需求，助力不同行业企业精准规避涉税风险。
一、建筑行业专项实务（1-10题）
1. 建筑企业跨地区提供建筑服务，2026年企业所得税预缴申报有何特殊要求？
答：需按项目实际经营收入的0.2%向项目所在地主管税务机关预缴企业所得税，总机构汇算清缴时抵减已预缴税款。
2. 建筑企业的“甲供材”业务，企业所得税收入如何确认？
答：按扣除甲供材金额后的不含税工程款确认收入，甲供材成本由发包方核算，建筑企业不得重复列支。
3. 建筑企业发生的临时设施费，企业所得税税前扣除如何处理？
答：可一次性计入当期成本费用税前扣除，或按受益期限分期摊销，一经选定不得随意变更。
4. 建筑企业存在未完工项目，汇算清缴时如何确认收入与成本？
答：按完工百分比法确认当期收入和成本，完工进度可选用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。
5. 建筑企业支付给农民工的工资，税前扣除需提供哪些凭证？
答：需提供农民工工资专用账户发放记录、考勤表、工资表，以及与劳务公司签订的劳务协议（如通过劳务公司用工）。
6. 建筑企业的工程质量保证金，何时可在企业所得税税前扣除？
答：实际支付且取得合规扣除凭证时扣除；计提未支付的，汇算清缴时需做纳税调增。
7. 建筑企业发生的投标保证金、履约保证金，企业所得税如何处理？
答：计入“其他应收款”，未实际发生损失的不得税前扣除；因对方违约没收的保证金，需计入当期应税收入。
8. 2026年建筑企业适用的固定资产加速折旧政策，针对施工设备有何细化规定？
答：施工用大型机械设备（如塔吊、挖掘机）单价不超过500万元的，可一次性税前扣除；超过500万元的，可缩短折旧年限至税法规定年限的60%。
9. 建筑企业跨省设立的项目部，未按规定预缴企业所得税，会面临什么风险？
答：项目所在地税务机关可责令限期补缴，并按日加收万分之五的滞纳金，同时影响企业纳税信用等级。
10. 建筑企业的混合销售行为（销售自产货物+提供建筑服务），企业所得税收入如何划分？
答：需分别核算货物销售收入和建筑服务收入，未分别核算的，由主管税务机关核定各项收入金额。
二、房地产行业专项实务（11-20题）
11. 房地产开发企业2026年预售收入的预计计税毛利率有何最新调整？
答：省会城市、计划单列市开发项目不低于15%，地级市不低于10%，其他地区不低于5%；经济适用房、限价房项目不低于3%。
12. 房地产企业的“拆一还一”业务，企业所得税如何确认收入与成本？
答：按回迁房的公允价值确认视同销售收入，同时按相同金额确认拆迁补偿费计入开发成本。
13. 房地产企业发生的土地闲置费，能否在企业所得税税前扣除？
答：不得扣除，汇算清缴时需做纳税调增处理。
14. 房地产企业的开发间接费用（如项目管理人员工资），税前扣除需满足什么条件？
答：需与开发项目直接相关，且能提供费用归集明细、考勤记录等证明资料，不得混淆期间费用与开发间接费用。
15. 房地产企业将开发产品转为自用，企业所得税是否视同销售？
答：不视同销售，转为自用超过12个月再销售的，按销售旧房处理，以自用期间的折旧后的净值作为计税基础。
16. 房地产企业的公共配套设施（如会所、幼儿园），企业所得税如何处理？
答：无偿移交政府的，其成本可计入开发成本税前扣除；归企业自用或出租的，需单独核算成本，不得计入可售面积成本。
17. 房地产企业的银行借款利息，资本化与费用化如何划分？
答：开发项目完工前的利息支出资本化，计入开发成本；完工后的利息支出费用化，计入财务费用税前扣除。
18. 房地产企业预缴的土地增值税，能否在企业所得税税前扣除？
答：可在预缴当期按实际发生额扣除，汇算清缴时无需调整，项目清算后多退少补的税款，在清算年度调整应纳税所得额。
19. 2026年房地产企业适用小型微利企业优惠的难点是什么？
答：需严格控制从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元，开发项目未完工时资产总额易超标，需做好资产台账管理。
20. 房地产企业的售后回租业务，企业所得税收入如何确认？
答：销售开发产品时按公允价值确认收入，回购价格与销售价格的差额作为财务费用，分期在税前扣除。
三、互联网行业专项实务（21-35题）
21. 互联网企业的用户补贴（如红包、满减券），企业所得税如何处理？
答：作为销售费用税前扣除，需提供补贴发放方案、用户领取记录、资金支付凭证等证明资料，不得直接冲减收入。
22. 互联网企业开发的无形资产（如自研软件），摊销年限有何规定？
答：摊销年限不得低于10年；符合条件的软件产品，经主管税务机关核准，可缩短摊销年限至2年。
23. 互联网企业的服务器租赁费，企业所得税税前扣除如何处理？
答：按租赁期限分期摊销，一次性支付跨年租金的，可在租赁期内均匀扣除，不得一次性计入当期费用。
24. 互联网企业的线上推广费（如平台广告费、网红带货佣金），税前扣除需注意什么？
答：需取得合规发票，且推广内容与企业经营相关，佣金支出不得超过服务协议金额的5%（除保险企业外）。
25. 互联网企业的股权激励支出，企业所得税税前扣除有何条件？
答：需满足股权激励计划已备案、行权价格不低于公允价值等条件，在行权时按实际行权金额计入工资薪金支出税前扣除。
26. 互联网企业的研发费用加计扣除，针对算法研发有何特殊规定？
答：算法研发属于核心技术研发，其人工费用、服务器租赁费等可全额归集享受加计扣除，无需区分“专门用于研发”。
27. 互联网企业的会员收入，企业所得税如何确认？
答：一次性收取的跨年会员费，可在会员期内分期均匀计入应税收入，也可选择一次性计入当期收入，一经选定不得变更。
28. 互联网企业的公益性捐赠（如免费提供技术支持），能否享受税前扣除？
答：无偿提供服务的，视同销售确认收入，同时按公允价值确认捐赠支出，符合条件的可按规定比例扣除。
29. 互联网企业的海外服务器购置支出，能否享受固定资产加速折旧政策？
答：可以，只要设备用于企业生产经营，且符合加速折旧条件，不受资产所在地限制。
30. 互联网企业的“数据资产”，2026年企业所得税如何处理？
答：数据资产若作为无形资产核算，按规定摊销扣除；若未形成无形资产，相关研发支出可按研发费用加计扣除。
31. 互联网企业的坏账损失（如用户欠费），税前扣除需提供哪些资料？
答：需提供欠费用户明细、催收记录、法院判决书或注销证明等，证明损失真实发生且无法收回。
32. 互联网企业的灵活用工人员报酬，税前扣除需提供什么凭证？
答：通过灵活用工平台支付的，需取得平台开具的增值税发票；直接支付给个人的，单次不超过500元的凭收款凭证扣除，超过的需取得代开发票。
33. 互联网企业的软件著作权登记费，企业所得税如何处理？
答：计入无形资产成本，按摊销年限分期扣除；或作为研发费用，享受加计扣除优惠。
34. 互联网企业的业务招待费，如何准确归集以避免超限额扣除？
答：区分业务招待费与会议费、差旅费，会议费需提供会议通知、参会人员名单等资料，可全额扣除，无需并入业务招待费计算限额。
35. 互联网企业享受高新技术企业优惠，需重点关注哪个指标？
答：高新技术产品（服务）收入占比不低于60%，其中线上广告、会员服务等收入需与核心技术直接相关，避免收入占比不达标。
四、外贸行业专项实务（36-50题）
36. 外贸企业的出口货物销售收入，企业所得税确认时点是什么？
答：按货物报关出口并取得提单的日期确认收入，收入金额按离岸价（FOB价）核算。
37. 外贸企业的出口退税，是否需要计入企业所得税应税收入？
答：增值税出口退税不计入应税收入；消费税出口退税，若已计入成本费用，需冲减成本，未计入成本的需计入应税收入。
38. 外贸企业的海运费、保险费，企业所得税如何处理？
答：出口货物的海运费、保险费若包含在离岸价内，需冲减销售收入；若由企业单独支付，计入销售费用税前扣除。
39. 外贸企业的佣金支出（如海外代理商佣金），税前扣除限额是多少？
答：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人签订的服务协议金额的5%扣除，超过部分不得扣除，也不得结转以后年度。
40. 外贸企业的汇兑损益，企业所得税如何确认？
答：在汇兑损益发生当期计入应税所得，无需分期确认；与购建固定资产相关的汇兑损益，资本化计入固定资产成本。
41. 外贸企业的进料加工业务，企业所得税成本如何核算？
答：按实际耗用的进口料件成本与国内采购成本之和，计入加工产品成本，不得重复列支进口料件关税。
42. 外贸企业的出口货物逾期未申报退税，企业所得税如何处理？
答：未申报退税的增值税进项税额，可计入出口货物成本税前扣除。
43. 外贸企业的海外仓租赁费，企业所得税税前扣除需提供什么资料？
答：需提供海外仓租赁合同、付款凭证、仓储服务明细等，证明支出与出口业务直接相关。
44. 外贸企业的跨境电商零售出口业务，企业所得税收入如何确认？
答：按实际发货日期确认收入，收入金额按不含税销售额核算，需留存物流单据、订单信息等备查。
45. 外贸企业的出口信用保险费，能否在企业所得税税前扣除？
答：可以，属于与生产经营相关的费用，全额计入销售费用税前扣除。
46. 外贸企业的来料加工业务，企业所得税收入如何确认？
答：按收取的加工费收入确认应税所得，受托加工货物的成本由委托方承担，外贸企业不得列支相关成本。
47. 外贸企业享受小型微利企业优惠，如何控制资产总额指标？
答：及时清理应收账款、存货等流动资产，避免因出口货物积压导致资产总额超标。
48. 外贸企业的境外参展费用，企业所得税税前扣除需注意什么？
答：需提供参展合同、展位费发票、行程单等资料，与参展无关的个人消费不得扣除。
49. 外贸企业的境外收入，能否享受研发费用加计扣除优惠？
答：可以，只要研发活动发生在境内，且研发费用与企业生产经营相关，境外收入不影响优惠享受。
50. 外贸企业的关联交易（如与境外母公司交易），2026年同期资料准备有何新要求？
答：新增跨境电商交易专项披露内容，需说明定价依据、物流费用分摊方式等，同期资料本地文档需在次年6月30日前报送。
