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【应对攻略!】混凝土行业增值税巨变:2026年起13%一般计税,全攻略(一)

 作者：本站编辑  2026-02-26 23:37:01  2

万方独家｜混凝土行业增值税巨变：2026年起13%一般计税，企业全攻略（一）

前言

2026年1月1日，《财政部税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号，以下简称“10号公告”）正式实施。这一政策的落地，标志着混凝土行业延续近17年的简易计税模式正式划上句号，从3%简易计税到13%的一般计税，混凝土行业迎来全新的税务合规与成本管控挑战。面对政策巨变，混凝土企业如何快速响应、有效应对，守住经营底线、降低税务成本？今天万方律师为您带来如下方案：

联系方式：北京市朝阳区管庄东里甲1号，中国建筑材料科学研究总院北楼，胡老师18611970866（微信）

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衔接期间的开票问题与解答

1、2026年1月1日前签订的混凝土销售合同，2026年还在继续供货的项目，混凝土企业应该怎么开票？

答案：增值税税率适用的决定性因素是纳税义务发生时间，而非合同签订时间或货物发出时间。对于跨期发货尚未办理结算的混凝土企业，根据发货日期，严格区分年度，哪些属于2026年1月1日之前的发货、哪些属于2026年度之后的发货，分开办理结算，严格区分纳税义务发生时间，因为不同的纳税义务发生时间对应3%和13%不同的税率。

2、纳税时间怎么确认？

答案：根据《中华人民共和国增值税法》，纳税义务发生时间通常按照收讫销售款项、取得索取销售款项凭据、开具发票三者孰先的原则确定。因为混凝土没有库存，所以纳税义务发生时间就是泵送结束、结算单据开具的时间，如果这两个时间都在2026年1月1日之后，那么就应该按照13%开票。

3、2026年1月1日之前已收款，但是混凝土企业未开票的话，在2026年怎么操作开票？

答案：如果混凝土企业在2025年已经做了无票收入申报，那在2026年是可以补开3%的发票的。但是混凝土企业如果在2025年没有申报无票收入，常规在2026年不可以再补开3%的发票。如果混凝土企业保存有购销合同，付款凭证，发票，对账单，送货单，聊天记录，催款记录等履行合同的证明文件，并且变更了申报的话，经沟通税局可能争取开具3%的发票，但有交滞纳金、罚款的风险。

4、混凝土企业在2026年1月1日后开具的3%发票是都需要冲红，然后再开具13%的吗？

答案：不是的，只有纳税义务时间发生在2026年，但是却错误的开了3%的发票才需要冲红重开。如果2025年已经申报了无票收入，然后在2026年补开的3%的发票是有效的。

因为2026年1月30日发布的10号公告，但是实施时间为1月1日，衔接期间的各类问题并未有统一的操作指引，上述意见仅供参考，具体操作办法要根据实际情况，以主管税务机关的规定为准。目前关于第4个问题东莞地区的操作已经有一刀切的趋势。

经营过程中如何守住经营底线、降低税务成本？

1、合同合规是底线，必须变更合同中的税率

混凝土购销合同：混凝土企业需立即梳理跨期的购销合同，及时沟通好甲方把原合同中的税率修改为13%，同时注明由于国家税率调整属于不可抗力，原合同价款需根据新的税率做相应的调整，避免后续纠纷。

原材料采购合同:建议增加需要开具符合规定且可以抵扣的税率为13%或对应适用税率的增值税专用发票的条款。

2、做好进项管理是重点，直接影响企业能否降低税务成本

进项税额抵扣是一般计税模式下降低税负的核心，企业应立即采取下列措施：

首先是向所有原材料供应商下发正式通知，包括水泥、砂石、外加剂等原材料供应商，明确要求其自2026年起，必须开具13%或对应适用税率的增值税专用发票，普通发票一律不予接受，杜绝因无法抵扣导致的税务成本增加。

比如水泥作为混凝土生产的核心原料，占原材料成本的30%-40%，其13%的增值税专用发票可全额抵扣，将成为企业抵扣进项的重要支撑。

此外，原材料成本占比较大的砂石材料的进项获取能力，也将直接影响企业税负。砂石资源多为小规模或个人开采，往往难以取得高税率专票，是行业痛点。新税法规定：销售自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物连续自行生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。那么，其他非自行采掘的加工的砂石均应开具13%的专票。对于砂石这类难以取得高税率专票的原材料，需要筛选能够开具13%或3%专票的正规优质砂石供应商，否则混凝土企业实际税负率可能会因为进项不足而飙升。

其次是全面梳理进项来源，除核心原材料外，能源与动力层面的电力与燃料费用、运输外包的“交通运输服务”费用、厂房租赁、水电费，甚至日常办公用品等，只要能取得增值税专用发票，均可依法抵扣。企业需加强内部宣导，要求行政部、采购部等相关部门严格执行“无专票，不报销”的原则，最大化挖掘可抵扣进项潜力。

再次需要在经营过程中对供应商进行分类筛选，优先考虑一般纳税人开具13%/9%/6%/3%的增值税专用发票，建立合格供应商名录，杜绝或减少普票采购。将“能否开具合规专用发票”作为首要筛选标准，即便部分供应商报价偏低，但若长期无法提供合规专票，应果断替换，避免因小失大，给自己造成税务风险。

最后，适当情况下考虑生产线升级改造，投资节能设备，既能降低生产成本，又可享受增值税进项抵扣与企业所得税优惠，也需要企业关注。