肖太寿博士近期课程安排 | ||
时间 | 地点 | 课题 |
3月11-12日 | 南宁 | |
3月14-15日 | 广州 | |
3月17-18日 | 武汉 | |
3月19-20日 | 杭州 | |
3月21-22日 | 成都 | |
名联系电话：莫老师18181984006（同微信） |
《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（2026年第10号）规定，混凝土行业的税率从可以选择的3%征收率，调整为统一适用13%的增值税税率。自2026年1月1日起执行。
此新规实施后，有三件事需要企业马上着手处理，以应对税率调整带来的影响：
第一件：立即梳理发票，处理税率适用问题
这是当务之急，核心是依据“纳税义务发生时间”来判定适用的税率。
1、分清项目：需要检查所有业务，凡是纳税义务发生在2025年12月31日之前的，仍可按3%征收率开票；发生在2026年1月1日之后的，则必须按13%税率开具发票。
2、已开的3%发票：如果对2026年1月1日后的业务错误地按3%开了票，需要全额红冲，再重新开具13%的蓝字发票。同时，还需与主管税务机关确认，是需要更正1-2月的申报表，还是在当期申报时同步处理红冲和重开的数据，并准备好情况说明以备核查。
第二件：主动沟通协商，修订合同价格条款
税率从3%升至13%，直接影响交易价格，必须与上下游合作伙伴重新协商并签订补充协议。
1、对下游（甲方/客户）：这是谈判的重点。核心逻辑是保持不含税价格不变，仅调整税额。需要向客户解释，这是国家法定政策的调整，并非企业单方面提价。同时可以强调，客户作为一般纳税人，取得13%的进项发票后，可以抵扣更多税款，整体成本未必增加。合同补充协议需要明确三点：
（1）确认原合同约定的不含税价保持不变。
（2）根据新税率13%，重新计算含税总价，新含税价 = 原不含税价 × （1+13%）。
（3）约定后续按13%税率开票，并按新的含税价结算。
2、 对上游（供应商）：混凝土企业也需要与水泥、砂石等供应商沟通，确保能够及时取得合规的增值税专用发票，特别是税率13%的发票，以增加进项抵扣。
第三件：全面评估税负，优化供应链管理
转为一般计税方法后，企业的实际税负将直接取决于能取得多少可抵扣的进项税额。
1、评估影响：混凝土企业需要立即测算新规下的税负变化。如果主要成本（如砂石、运输等）难以取得足额的13%进项发票，税负可能明显上升。
2、优化供应链：为了充分抵扣，需要调整采购策略，优先选择能够开具13%增值税专用发票的供应商（如规模较大的水泥厂、正规的运输公司等）。对于砂石等传统上难以取得发票的环节，需要寻找能提供合规票据的供应商，或考虑向上游整合产业链。
3、长期视角：这次税改将倒逼行业规范化，进项管理能力强的大型企业竞争力将相对提升，而无法解决进项问题的中小企业可能面临更大压力，行业整合或加速。
第四件：关于存量合同的处理
1、存量合同怎么办？ 对于2025年及之前签订的老合同，只要纳税义务发生在2026年之前，仍可按原3%税率执行。但对于跨期执行的合同，2026年后的部分就必须适用新税率了。
2、1-2月已申报但未调整怎么办？ 如果1-2月已经按3%申报纳税，而业务实际发生在1月1日之后，需要尽快与税务机关沟通，进行更正申报。
肖太寿博士简历
肖太寿，经济学博士，研究员，财政部财政科学研究所博士后，先后就读于江西财经大学、中国社会科学院研究生院，中央财经大学。是我国第一个法律凭证、会计凭证和税务凭证等“三证统一”筹划理论和“合同与账务税务处理相匹配和合同与发票开具相匹配”的合同控税新理念的提出者。精通中国税法，具有较深的财政学、会计学、税收学理论水平和丰富的税收筹划实践经验。主要擅长合同节税、企业纳税筹划、企业税务管理、企业涉税疑难问题处理、税收风险识别与防范以及税务稽查应对，精通房地产行业、建筑安装行业和工业制造业的涉税管理、税收风险识别、纳税筹划和税务稽查应对。为企业提供财税培训1000多场，特别是为房地产和建筑企业提供营改增专题培训200多场，给企业提供营改增设计方案，降低企业税收风险，捍卫了企业纳税人的权利。
