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到 境 外 参 加 展 会 是 否 需 要 代 扣 代 缴 增 值 税 和 企 业 所 得 税 ?

作者：本站编辑      2026-02-05 07:46:07     0
到 境 外 参 加 展 会 是 否 需 要 代 扣 代 缴 增 值 税 和 企 业 所 得 税 ?

到 境 外 参 加 展 会 是 否 需 要 代 扣 代 缴 增 值 税 和 企 业 所 得 税 ？
问 ： 我 公 司 去 ⻄ 班 ⽛ 参 加 境 外 展 会 ⽀ 付 4 4 1 9 欧 元 ， 请 问 需 要 代 扣 代 缴 增 值 税 和 企 业 所得 税 吗 ？
答 ： （ 1 ） 展 会 举 办 ⽅ 不 属 于 在 境 内 销 售 服 务 ， 不 产 ⽣ 增 值 税 纳 税 义 务 ， 所 以 你 公 司 不 需要 代 扣 代 缴 增 值 税 。 （ 2 ） 劳 务 发 ⽣ 地 在 境 外 ， 不 属 于 境 内 收 ⼈ ， 不 需 要 代 扣 代 缴 企 业 所得 税 。
政 策 依 据 《 国 家 税 务 总 局 关 于 营 改 增 试 点 若 ⼲ 征 管 问 题 的 公 告 〉 （ 国 家 税 务 总 局 公 告2 0 1 6 年 第 5 3 号 ）
⼀、 境 外 单 位 或 者 个 ⼈ 发 ⽣ 的 下 列 ⾏ 为 不 属 于 在 境 内 销 售 服 务 或 者 ⽆ 形 资 产 ：
（ ⼀ ） 为 出 境 的 函 件 、 包 裹 在 境 外 提 供 的 邮 政 服 务 、 收 派 服 务 ；
（ ⼆ ） 向 境 内 单 位 或 者 个 ⼈ 提 供 的 ⼯ 程 施 ⼯ 地 点 在 境 外 的 建 筑 服 务 、 ⼯ 程 监 理 服 务 ；
（ 三 ） 向 境 内 单 位 或 者 个 ⼈ 提 供 的 ⼯ 程 、 矿 产 资 源 在 境 外 的 ⼯ 程 勘 察 勘 探 服 务 ；
（ 四 ） 向 境 内 单 位 或 者 个 ⼈ 提 供 的 会 议 展 览 地 点 在 境 外 的 会 议 展 览 服 务 。
《 中 华 ⼈ ⺠ 共 和 国 企 业 所 得 税 法 〉
第 三 条 居 ⺠ 企 业 应 当 就 其 来 源 于 中 国 境 内 、 境 外 的 所 得 缴 纳 企 业 所 得 税 。
⾮ 居 ⺠ 企 业 在 中 国 境 内 设 ⽴ 机 构 、 场 所 的 ， 应 当 就 其 所 设 机 构 、 场 所 取 得 的 来 源 于 中国 境 内 的 所 得 ， 以 及 发 ⽣ 在 中 国 境 外 但 与 其 所 设 机 构 、 场 所 有 实 际 联 系 的 所 得 ， 缴 纳 企 业所 得 税 。
⾮ 居 ⺠ 企 业 在 中 国 境 内 未 设 ⽴ 机 构 、 场 所 的 ， 或 者 虽 设 ⽴ 机 构 、 场 所 但 取 得 的 所 得 与其 所 设 机 构 、 场 所 没 有 实 际 联 系 的 ， 应 当 就 其 来 源 于 中 国 境 内 的 所 得 缴 纳 企 业 所 得 税 。
《 中 华 ⼈ ⺠ 共 和 国 企 业 所 得 税 法 实 施 条 例 〉
第 七 条 企 业 所 得 税 法 第 三 条 所 称 来 源 于 中 国 境 内 、 境 外 的 所 得 ， 按 照 以 下 原 则
确 定 ：
（ ⼀ ） 销 售 货 物 所 得 ， 按 照 交 易 活 动 发 ⽣ 地 确 定 ；
（ ⼆ ） 提 供 劳 务 所 得 ， 按 照 劳 务 发 ⽣ 地 确 定 ；
（ 三 ） 转 让 财 产 所 得 ， 不 动 产 转 让 所 得 按 照 不 动 产 所 在 地 确 定 ， 动 产 转 让 所 得 按 照 转让 动 产 的 企 业 或 者 机 构 、 场 所 所 在 地 确 定 ， 权 益 性 投 资 资 产 转 让 所 得 按 照 被 投 资 企 业 所
在 地 确 定 ；
（ 四 ） 股 息 、 红 利 等 权 益 性 投 资 所 得 ， 按 照 分 配 所 得 的 企 业 所 在 地 确 定 ；
（ 五 ） 利 息 所 得 、 租 ⾦ 所 得 、 特 许 权 使 ⽤ 费 所 得 ， 按 照 负 担 、 ⽀ 付 所 得 的 企 业 或 者 机 构 、
场 所 所 在 地 确 定 ， 或 者 按 照 负 担 、 ⽀ 付 所 得 的 个 ⼈ 的 住 所 地 确 定 ；
（ 六 ） 其 他 所 得 ， 由 国 务 院 财 政 、 税 务 主 管 部 ⻔ 确 定 。

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