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前言：获得股东分红是股东成立企业的目的之一，但是实务中很多企业账上都躺着大额的未分配利润，这是为什么呢？难道股东不愿意把钱拿回家吗？其次，很多企业在股权转让的过程中，如果企业账上有未分配利润，税务局会很可能会强制企业先进行分红再进行股权转让，事实上，做为企业主和财务人员，我们都应该掌握股东分红的涉税问题，提前做好规划，才能为企业创造价值，减少损失。本文将为您清晰拆解个人与企业股东，上市公司与非上市公司分红缴税的核心差异，理解这些规则，不仅是减少不必要的税款流失，更是构建理性投资框架、进行长期财务规划的重要一步。
股东分红交什么税？
区分上市公司非上市公司
区分自然人股东和法人股东
例1:公司当年盈利1000万元,企业所得税税率为25%
企业缴纳企业所得税=1000x25%=250(万）
股东应缴纳个人所得税=(1000-250)x20%=150(万元)
综合所得税率=(250+150)÷1000=40%(标杆)
股东拿到自己口袋的钱=1000-250-150=600（万元）
从这个例子可以看出来，非上市公司的自然人股东，在公司盈利1000万的情况下，如果想要钱落袋为安，得交400万的税，所以我们常说国家才是最大的不记名股东。
引申思考:如果股东想把钱拿到自己口袋，不想交这么多的税，有没有更好的方法呢？怎么判断我们的方案有没有节税呢？是否可以借助这个综合税率40%来权衡，只要综合成本低于这个税率，就是节税的。
(2)上市公司自然人股东
例2:公司当年盈利1000万元，
企业缴纳企业所得税=1000x25%=250(万元)；
税后净利润（可分配利润 = 1000万- 250万= 750万元，
假设某自然人股东享有全部750万元可分配利润中的10%，即可获得分红75万元。不同持股期限下的税负如下：
持股超过1年
税收政策：股息红利所得暂免征收个人所得税。
计入所得额比例：0%
应缴个税：0元
税后到手分红：75万元
持股1个月以上至1年（含1年）
税收政策：股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额。
计入所得额比例：50%
应缴个税：75万× 50% × 20% = 7.5万元
税后到手分红：75万元-7.5万元=67.5万元
持股1个月以内（含1个月）
税收政策：股息红利所得全额计入应纳税所得额。
计入所得额比例：100%
应缴个税：75万元 × 20% = 15万元
税后到手分红：75万元-15万元=60万元
放松一下耳朵和眼睛，
。
政策分析：
这里有一个非常重要的核心政策：对于从公开发行市场取得的上市公司股票，自然人股东取得的分红，个人所得税根据持股时间长短实行差别化征收。
自然人股东持股一年以上免征个人所得税，所以自然人投资上市公司更有利；
自然人股东持股不足一个月，全额征收个税;
自然人股东持股超过一个月但不到一年，减半征收个税。
所以计算个人所得税步骤如下：
1. 确定应纳税所得额：根据持股期限，确定计入应纳税所得额的分红金额和比例。
2. 适用税率：股息红利所得的个人所得税税率为20%。
3. 计算公式：股东应纳个税 = 取得的分红收入 × 计入应纳税所得额的比例 × 20%。
注：
1. 税基不同：股东个税的计税基础是公司税后的分红额，而不是公司的总利润。1000万利润先被征收25%的企业所得税，剩下的部分才是分红基数。
2. 持股时间是关键：政策显著鼓励长期投资。持股超过1年可完全免征分红个税，是税负最轻的方式。
3. 如何计算持股时间：持股期限是指个人从公开发行和转让市场取得上市公司股票之日至转让交割该股票之日前一日的持有时间。转让股票时，按照 “先进先出” 的原则计算持股期限。
4. 上述计算仅为示例。实务中，税负还受股东身份（如是否为外籍个人）、股票类型（如是否限售股）等因素影响，建议以税务机关认定为准。
5. 总的来说，作为上市公司自然人股东，你的分红税负高低，很大程度上取决于你的持股策略。长期持有（超过1年）是享受税收优惠、最大化投资收益的关键。
3）非上市公司法人股东
例3:A公司当年盈利1000万元，
企业缴纳企业所得税=1000x25%=250(万元)
A企业的法人股东收到被投资企业分红属于免税收入，不需缴纳企业所得税。
政策分析
法人股东分红的核心税收优惠是：居民企业之间符合条件的股息、红利收入，属于企业所得税免税收入。这里的符合条件指的是：
1. “直接投资”是关键：免税政策仅适用于法人股东直接投资于居民企业的情况。如果法人通过合伙企业等中间平台间接持股，那么从合伙企业取得的分红不能享受免税，需要按规定缴纳企业所得税。
2. 股东与被投资企业身份：投资方（法人股东）和被投资企业（分红公司）都必须是在中国境内成立的居民企业。
3. 送红股也可能视同分红：公司用未分配利润转增股本（送红股），对于法人股东而言，税务上可能被视同为先取得分红再投资，符合条件的同样可以享受免税待遇。
4. 程序是“自行判别、申报享受”：企业需要自行判断是否符合免税条件，在年度企业所得税汇算清缴时进行申报，并留存相关资料备查。
引申思考
张三、李四投资一家甲有限公司，小规模纳税人，小型微利企业。甲公司再投资设立一家乙公司，年底乙公司分红给甲公司800万元，甲公司收到分红需要交增值税吗?甲公司还是小规模纳税人吗?收到的800万元分红需缴纳企业所得税吗?还是小型微利企业吗?
分析：1）分红不属于增值税征税范围，肯定不需要交增值税；
2）一般纳税人和小规模纳税人的判断标准是增值税应税收入，所以分红不影响小规模身份；
3）居民企业之间直接投资分红企业所得税属于免税收入，故不需要缴纳企业所得税；
4）分红不影响甲公司应纳税所得额，故依然是小型微利企业；
(4)上市公司法人股东
例4:公司当年盈利1000万元，
缴纳企业所得税=1000x25%=250(万元)
1) 法人股东持股一年以上收到被投资企业分红不需再次缴纳一次企业所得税，但若是持股不足一年，则需对取得的分红缴纳一次企业所得税。
2) 与自然人股东不同的是，自然人股东个人所得税根据持股时间长短实行差别化征收，分为3种情况，文章前面已详细介绍，此处略。
总结:
对比自然股东与法人股东分红税负不同，可以作为持股方式决策的依据之一，综上，我们也可以看出税收政策在鼓励什么，可以从中一窥究竟。至于选择自然人股东还是企业股东，关键在于匹配自身企业的发展阶段、战略目标及管理需求，税收成本只是其中因素之一。
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