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采购拿不到发票，年底怎么做账？报税会不会被查？这几乎是所有跨境电商老板都踩过的痛点。账上收入千万，却因为一张小小的进项票，成本无从抵扣，利润虚高，最终被迫缴纳巨额企业所得税。
现在的数据全面联通，业务真实但票据不全的灰色地带，正从风险缓冲区转化为税务稽查炸弹区。多个地方税务机关已启动对跨境电商过往账务的风险筛查。有人因无票采购年销1亿却倒补1300万增值税，有人因买单出口被追缴企业所得税并处以罚款。
现实中，中小卖家往往陷入两难：要么高价向供应商索票增加成本（有时还要不到），要么冒险无票经营埋下税务炸弹。国家政策早已为这个问题预留了通路，关键在于你是否能准确识别并应用。
一
无票的所得税难题
核心在于认与定
很多卖家混淆了 企业所得税 和 增值税 在无票问题上的处理逻辑。
关键在于：无票主要影响的是增值税的进项抵扣和出口退税资格，而企业所得税的成本认定，另有规则。
增值税链条上
无票采购，意味着你无法取得合法的增值税专用发票，因此在国内采购环节无法抵扣13%的进项税。同时，在出口环节，传统合规路径（如0110、9710模式申请出口退税）也因单证不齐而无法走通。这是导致跨境电商利润被吃掉一大块的主要税种。
企业所得税链条上：
问题不在于票本身，而在于如何向税务局证明这笔成本真实发生了，并允许在计算利润（应纳税所得额）时将其扣除。这里的核心凭证并非必须是中国的增值税专用发票。
根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》，交易真实、逻辑清晰的各类凭证，都可能被税务机关认可。
二
三大合规路径
总有一条适合你
跨境电商的合规优势，恰恰在于其业务天然的跨境属性。根据不同规模和业务模式，目前已经形成了三条被验证可行的无票合规主线。
9610无票免征+
企业所得税核定征收
此为国家为跨境电子商务综合试验区（简称综试区）内企业量身定制的普惠性政策。
增值税：
对未取得有效进货凭证的货物，只要在综试区注册，并通过 9610 模式报关出口，且在跨境公服平台完成信息登记，即可享受增值税、消费税免征政策（即无票免税）。
企业所得税：
针对上述享受免税的企业，税务机关可采用 核定征收 方式。应税所得率统一按4%执行（国家税务总局公告2019年第36号）。
实际税负：
这意味着，你的企业所得税不再是收入-成本=利润×25%，而是直接按收入总额×4%来核定你的利润额，再以此为基础计算税款。税负清晰且大幅降低。
适用对象：
适用于业务模式为小包直邮、在综试区注册的广大中小卖家。
9810模式下的合规探索
对于备货至海外仓（如亚马逊FBA）的卖家，9810模式是当前政策鼓励的方向，其合规处理也出现了新突破。
增值税：
在深圳等试点地区，通过与指定物流商合作，采用9810模式报关，并在商务、税务部门指导的线上平台完成 无票登记 后，可将相关出口额认定为免征增值税范围。
所得税：
其核心在于，通过上述无票登记程序，将这笔合规出口业务产生的收入，在企业所得税核定征收的框架下予以认定。这为解决海外仓卖家的无票问题提供了官方认可的接口。
适用对象：
主要采用FBA或第三方海外仓模式、年销售规模较大、追求资金效率（可离境即申请预退税）的卖家。
三
1039市场采购贸易
这是国家为解决小商品出口“多品种、小批量、无发票”问题而设计的特殊监管方式。
核心逻辑：
在特定市场集聚地（如义乌）注册备案后，即可通过 1039代码 以简化申报方式出口，免征增值税，无需提供进项发票。
税负：
仅需在1039试点地按核定方式（低税率，如0.4%）缴纳个税或企业所得税。
适用对象：
特别适合产品SKU多、货值低（单票不超15万美元）、采购来源分散且普遍无法开票的中小卖家或个体户。
关于境外成本：
跨境电商的海外仓租、平台佣金、广告费等支出，通常没有中国发票。根据28号公告，这些境外 Invoice（形式发票），只要要素齐全（交易双方、日期、金额、事项等），经翻译整理备查，即可作为税前扣除凭证。这是跨境电商相比国内企业的巨大优势，解决了近半的无票成本。
三
合规vs不合规的代价
01
切忌自我放弃
不要因为无票就索性不做税务申报，或将所有销售收入隐匿。这是最高风险的玩法。金税四期会同平台数据交叉比对，差异自动预警。
02
主体匹配是关键
上述优惠政策（尤其9610）有地域（综试区）和模式（特定报关代码）限制。企业必须确保：报关主体 = 税务申报主体 = 资金收款主体，逻辑一致。
03
保证业务真实性
无论采用哪条路径，都必须保证业务的真实可追溯。完整的采购合同、付款记录、物流轨迹、平台订单等证据链，是应对税务核查的基石。
04
从历史追溯转向未来合规
税务稽查虽可能追溯过往，但监管机构更鼓励企业主动建立未来的合规流程。与其纠结于过去几年无法补票的账目，不如立即选定一条合规路径，让未来的每一笔业务都走在阳光下。
三
三步自救治指南
看到这里，相信你已经明确，合规化并非会计做账，而是一个贯穿业务全流程、数据全闭环的系统性工程。但在实操中，大多数跨境卖家的困境依然存在：
模型选择不清：与真实业务匹配的出口模式到底是9610？还是9810？
凭证管理混乱：大量无票采购、海外发票该如何合规入账？
数据链路断裂：订单、报关、结算、税务四者如何打通、不被预警？
系统交叉核对：会计数据能否与海关、平台、外汇银行的数据严丝合缝？
尤其在 9810 无票免征、企业所得税核定征收等新规陆续落地后，通关与财税的交叉风险加剧，一个填报错误，就可能导致退税泡汤，甚至触发稽查。
税务合规的安全感，本质上源于 业务链、票据链、资金链、数据链 四链合一的闭环。
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