自2025年"15号文"实施以来，跨境电商平台向内地税局，报送中国卖家销售数据已成定局。9810模式核销难、0110香港归集模式遭质疑，卖家们急需一条既合规又高效的出路。今天，我们为您拆解最近火起来的【境外采购、境外销售】的合规模式搭建全流程。
这套模式的精髓在于：将"出口主体"与"销售主体"彻底分离，让各自业务实质与法律形式完全匹配。也就是，让店铺公司脱离“出口”的框架，店铺公司的增值税处理，不是"出口免税"，而是 "不属于境内应税交易" 。
法律依据：
1、《中华人民共和国增值税法》第一章第四条（一）：在境内发生应税交易，是指下列情形：销售货物的，货物的起运地或者所在地在境内。
2、《企业所得税税前扣除凭证管理办法》第十一条：企业从境外购进货物或劳务发生的支出，以对方开具的发票或具有发票性质的收款凭证作为税前扣除凭证。
业务实质重构
区分销售主体和出口主体。
也就是说，走这套合规方案，除了店铺公司，我们至少还要有一家出口公司，或是可以出口的1039个体户。选哪个，就看大家习惯。
① 店铺公司：不再承担出口职能，仅作为"境外货物的销售方"。它所销售的货物，是别人已经运到海外的货物（境外采购）。② 出口公司：也就是我们的贸易公司，专注货物出口，享受0110退税或1039免税政策。
货物流，分两段。一段是出口公司负责的，一段是店铺公司负责的。① 出口公司在国内采购货物 → 出口公司报关出口 → 货运到海外。② 店铺公司购买海外这批货物 → 支付出口公司外汇（不能是境内人民币） → 货物入库海外仓 → 销售给海外个人消费者。
资金流：平台外币回款→店铺公司付外币采购款→出口公司收汇核销。
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【境外采购境外销售】搭建流程
第一步：主体设立与资质准备（1-2周）
1. 境内店铺公司设立。这个大家应该都有，没有的，建议优先注册在跨境电商比较集中的区域，比如深圳、广州、杭州等。各方面政策会更新得更快一点，税管员也更了解我们跨境电商的业务实质。银行开户方面，一个是要开一个第三方收款账户，收店铺的销售收入，同时用这个账户支付外汇给出口公司。此外，还要开一个公司户，收最终回到境内的利润（也是我们要交企业所得税的部分）。
2. 出口公司设立。可以是普通公司，走0110出口退税。也可以是1039个体户，免税出口。反正能负责出口就行。独立法人，不要和店铺公司有关联。普通公司需要办理进出口经营权、海关收发货人备案、外汇收支名录登记等资质。
3. 境外主体。这个其实在【境外采销】模式里，不是必须的。具体看你的主体选择和业务模式。属于附加选项。
第二步：业务流程跑通
货物流向：
国内供应商 → (采购合同) → 出口/外贸公司 → (0110/1039报关) → 海外 → (境外采购) → 店铺公司 → 海外仓 → (平台销售) → 海外消费者
操作要点：
① 报关环节：出口公司按采购金额加一些利润报关，取得报关单。有采购发票的货物，可以走0110一般贸易，申请退税（公司要有退税资质）。没有采购发票的货物，走1039市场采购，享受免税（要有1039个体户）。
② 采购环节：出口公司向供应商采购后，报关到海外。店铺公司向出口公司采购海外货物，支付外汇。③ 采购金额要符合市场水平。③ 店铺公司只能支付外汇，不能是境内人民币。④ 销售环节：店铺公司在亚马逊等平台上架销售，按GMV全额确认收入。
第三步：税务申报与凭证匹配
店铺公司（核心环节）：增值税收入按"免税销售"申报，在《增值税申报表》"免税销售"栏次填报全部GMV。留存资料：境外采购合同、外币付款凭证、平台销售数据。企业所得税扣除境外采购成本（凭境外发票/收款凭证）+ 平台费用（佣金、广告费、服务费）。⚠️关键在于：平台费用需取得境外形式发票（Invoice），并保留后台费用明细截图。
出口公司：按传统出口企业申报退税或免税。⚠️要记得做收汇核销：出口公司收到的外币货款（来自店铺公司）用于核销报关单。如果要做出口退税，要保持最终付款方与报关单收货人一致。如果是1039免税，则不要求付款人是收货人。
2026年的跨境电商，已经告别了"野蛮生长"的时代。平台数据透明化、税局监管精准化，要求我们必须让业务实质与法律形式真正统一。【境外采购境外销售】模式不是"避税"，而是通过重新梳理业务关系，让增值税和企业所得税回到各自应有的位置。它既解决了9810的核销之痛，又规避了香港归集的主体风险，是当前政策环境下相对平衡的选择。
记住：合规没有"标准答案"，只有最适合你的"定制方案"。
跨境电商合规：137 1437 6063 郑涵钧
