一、留抵退税：科目规范与流程实操
政策要点：延续期末留抵退税核心规则，需注意2025年仍执行《增值税会计处理规定》明确的核算要求，未取消“应交税费——增值税留抵税额”明细科目，仅针对符合条件的一般纳税人按核准额度退税。
账务处理：
1. 税务核准退税时：
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 实际收到退税款：
借：银行存款
贷：应交税费——增值税留抵税额
3. 缴回退税重抵时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额
同时借：应交税费——增值税留抵税额
贷：银行存款
企业所得税：退税款项属于进项税额返还，不纳入企业所得税收入总额，无需计税。
?二、加计抵减：政策延续与核算要点
政策更新：生产、生活性服务业政策延续至2025年12月31日，服务业收入占比需连续12个月≥50%；生活服务、现代服务加计比例10%，先进制造企业5%，集成电路与工业母机企业15%（有效期至2027年底）。
账务处理：取得资产或劳务时按常规核算进项税额，实际缴纳增值税时，
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款（实际缴纳额）
其他收益（加计抵减额）
需注意该优惠不属于政府补助，仅通过“其他收益”核算。
企业所得税：加计抵减金额属于财政性资金，不符合不征税收入条件，需并入应纳税所得额计税。
三、即征即退：2025新增项与计税规则
政策扩容：2025年新增新型墙体材料50%退税、海上风电电力产品50%退税（至2027年底）；软件产品、管道运输服务等超3%税负部分退税，飞机维修劳务超6%税负退税，资源综合利用产品退税比例分30%-100%五档。
账务处理：
1. 缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2. 收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他收益（软件企业专项用于研发与再生产且单独核算的退税，可作为不征税收入）。
企业所得税：除明确规定的不征税情形外，退税款项需并入收入总额计税。
#会计 #我是会计女孩 #会计工作 #增值税
政策要点：延续期末留抵退税核心规则，需注意2025年仍执行《增值税会计处理规定》明确的核算要求，未取消“应交税费——增值税留抵税额”明细科目，仅针对符合条件的一般纳税人按核准额度退税。
账务处理：
1. 税务核准退税时：
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 实际收到退税款：
借：银行存款
贷：应交税费——增值税留抵税额
3. 缴回退税重抵时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——增值税留抵税额
同时借：应交税费——增值税留抵税额
贷：银行存款
企业所得税：退税款项属于进项税额返还，不纳入企业所得税收入总额，无需计税。
?二、加计抵减：政策延续与核算要点
政策更新：生产、生活性服务业政策延续至2025年12月31日，服务业收入占比需连续12个月≥50%；生活服务、现代服务加计比例10%，先进制造企业5%，集成电路与工业母机企业15%（有效期至2027年底）。
账务处理：取得资产或劳务时按常规核算进项税额，实际缴纳增值税时，
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款（实际缴纳额）
其他收益（加计抵减额）
需注意该优惠不属于政府补助，仅通过“其他收益”核算。
企业所得税：加计抵减金额属于财政性资金，不符合不征税收入条件，需并入应纳税所得额计税。
三、即征即退：2025新增项与计税规则
政策扩容：2025年新增新型墙体材料50%退税、海上风电电力产品50%退税（至2027年底）；软件产品、管道运输服务等超3%税负部分退税，飞机维修劳务超6%税负退税，资源综合利用产品退税比例分30%-100%五档。
账务处理：
1. 缴纳增值税时：
借：应交税费——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
2. 收到退税款时：
借：银行存款
贷：其他收益（软件企业专项用于研发与再生产且单独核算的退税，可作为不征税收入）。
企业所得税：除明确规定的不征税情形外，退税款项需并入收入总额计税。
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