1高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费时：\n借：生产成本、制造费用\n贷：专项储备\n2企业使用提取的安全生产费时：\n（1）属于费用性支出的（安全检查费等）\n借：专项储备\n贷：银行存款\n（2）企业使用提取的安全生产费形成固定资产的\n借：在建工程\n应交税费——应交增值税（进项税额）\n贷：银行存款\n（3）项目完工达到预定可使用状态时\n借：固定资产\n贷：在建工程\n同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧：\n借：专项储备（冲减专项储备，体现出专款专用的特点）\n贷：累计折旧（一次性全额计提）\n按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧之后，专项储备相当于一个中介，把累计折旧计提到了生产成本中去。借：生产成本 贷：专项储备 借：专项储备 贷：累计折旧，两笔分录合并抵销后就是借：生产成本 贷：累计折旧。\n备注：\n1该固定资产在以后期间不再计提折旧，因为按固定资产的成本折旧，一次性全额计提折旧，所以以后不再折旧，因此该项固定资产在资产负债表的列报金额为0。\n2专项储备属于所有者权益项目，“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。\n3专项储备期末余额＝专项储备期初余额＋本期计提的专项储备－本期费用性支出－本期形成的已达到预定可使用状态的固定资产成本。#CPA会计 #cpa备考
