? 融资现状与风险\n \n企业间相互拆借资金能缓解短期资金缺口，提升资金使用效率，是常见融资方式。\n \n关联企业间无偿借贷涉及增值税和企业所得税，处理不当易引发税务风险。\n \n? 典型案例\n \nA公司是增值税一般纳税人，从事药品和医疗器械生产销售。2023年12月税务检查发现，其其他应收款和借款科目余额高达8亿多元且长期挂账，有高额财务费用。\n \n核查发现A公司向B、C、D、E、F 5家关联企业提供借款未收利息。原因是这5家企业融资难度和成本高于A公司，A公司凭借自身影响力从银行贷款供它们使用。\n \n? 政策分析\n \n增值税：2019年2月1日至2027年12月31日，企业集团内单位（含企业集团）之间资金无偿借贷免征增值税。A公司和5家关联企业属同一企业集团，可享受该政策；若不属于，则应视同销售按贷款服务征增值税。\n \n企业所得税：A公司无偿提供资金给关联企业，不符合独立交易原则。税务机关是否调整取决于A公司与关联企业实际税负及是否导致国家税收减少。经分析，A公司与关联企业有税负差别，无偿借贷致国家税收减少，被依法作特别纳税调整。\n \n? 案例启示\n \n类似A公司为关联企业融资且不收取利息的情况较普遍，易埋风险隐患。\n \n企业要增强风险防控意识，遵守独立交易原则规范借贷行为；准确把握企业集团概念，拿不准时主动与税务机关沟通，避免盲目适用免税政策。\n \n? 企业集团定义\n \n税收政策未明确规定企业集团定义。《企业名称登记管理规定实施办法》指出，企业集团由母公司、子公司、参股公司及其他成员单位组成。\n \n税务部门通常按以下标准认定：经市场监管部门核准登记的；取消企业集团核准登记后，母公司按要求公示信息的；经政府相关行业管理部门确认的企业法人联合体。#审计 #税收筹划 #企业所得税 #企业合规 #财务干货 #增值税 #无偿借贷
